加强全面审计风险管理的探讨.pdf

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1、加强全面审计风险口戴启超管理的探讨(滨海县农村信用合作联社，江苏盐城224500)摘要：审计风险的存在将会在很大程度上影响到审计信息方面的真募性，那么这就会为审计工作带拳了较大的影响，基于此，在实际的工作过程之中应该按照有关审计的标准覆要求，对审计的程序加以规范，目的是为了避免在实际工作过程中出现不越要的因素对企业的影响。由目前审计存在的各种风险及其原目的分析，本走着重提出了如何加强全面审计风险管理的具体对策，旨在为预防审计风险提供一定的借鉴与参考。关键词：审计程序风险管理财务引言当lj{『时期下，企业审计开始走向正常化、制度化以及规范化。随着《行政诉讼法》以及《审

2、计法》这两部法律的相继颁布出台，市场经济发睦中企业法制意识在不断增强。因此，审计机关及其相关的专业人员所向临的被追究法律以及行政等方面的责任的风险也日益增大。对于风险的存在，不仅会直接影响到审计的质鼍，而且还会影响到审讨组织的信誉及其存在的独立性等，审计人员自身也会将承{q相关的法律责任，与此同时还很有可能会为被审计的单位以及相关人员带来小同程度的损失，1．审计过程中存在的风险分析1l账务设置不科学以及支出口标不问带来税收差异税收差异属于一种特定形式的经济工具，根据每种物品所产生的环境损害水平以发消费它们所产生的废物，并对不同的物品收取不1司数额的税收。这就是所谓的

3、“税收差异”。目前，税收差异在财政资金支出方而表现得尤为强烈。这主要是由于账务设置小科学以及财政资金支出目标方面的不同而导致，税收差异。账务设置不科学主要表现在如下几个方面：第一、没有按照财政资金财务管理制度来进行管理，导致财政资金支出核算工作不能根据一定的规范进行；第二、账务设置没有遵循一整套流程进行，账务设置的任何一个环节出现问题，便会存根大程度上影响到税收数额：第三、账务设置比较混乱，对征税的物品归类的不够科学和明显，这就为实际的税收带来极大的幽难．从而也@管理观察·2们2年3月1：旬刊会使得税收存在着一定的差异性。对于财政资金支出同标的不同而带来的税收差异，

4、主要表现在如F几个方面：第一、由于存在财政资金支出不卜习，那么这就使得对于各种物品的投资的程度．斟此，在实际的税收过程中，往往由于投资程度的差异面导致税收方面的差异性：第二、财政资金支出Ei标不I司，这就会使得支出方面的内部控制有所不同，而内部控制义会在饭大程度上影响着税收，最终导致税收差异的出现。综卜所述可以得知，账务设置不科学以及财政资金支出目标不『廿J均会使得税收产生一定的差异性，1-2财政部门对拨付凭证的管理和使用缺乏足够的重视当时，财政部fJ所使用的拨款凭证无论存没计，还是制作方面都没有较高的技术含量，同时也没有制定相应的防伪标识，很容易被’些不法人员所仿

5、制：在实际使j{J上缺乏有效的管理制度，完全没有根据重要宅白凭证管理的要求执行领用和使用销号制度；另外，在手下填写拨款凭证操作过程中存在着4i规范的现象，具体体现在：小写金额前不写人民币符号，大写金额莳小封顶等现象：并且手工填写的拨款凭证还可通过更改收款单位的方式将资金转入虿其他账户，而且这种情况在较短时间内不会被人所察觉。l-3审计对象复杂性以及审计内容广泛性当前，审计范围正不断的扩大，己由原先的查错防弊情况逐渐的发展到资产负债表审计．即被审计单位在规定的时期内财务状况的报表。属于一种静念会计报表，最后转移到对外会计报表卜-来，其范围远远的超H{了原有的审计。审计

6、部『J不光耍对被审计单位的内部控制制度的健全完善与实际运行及操作效果进行全面的分析研究、评价，还应对企业在今后的经营过程中的能力作出相关报告。关于这方面的信息存在着较大的小确定性，信息匝临的风险也较大，这样就使得审计人员提出的戍由被审计单位执行的审计建议与决定方面的难度增大，风险问题足无法避免的。1．4被审计单位外部与内部的经营背景从以往的经验中可以看出，选择合适的被审计单位是非常重要的，因为，其呵以大大降低审计风险、可以减少审计人员在实际工作中因判断失误而导致的损失；换句话说，社会绎济条件及运行状况、发展趋势、产业结构等情况、被审计单位经济活动的特点、内部控制制度

7、强弱、技术发展方向、相关管理人员的素质与品质等种种原凶都会对企业的实际经营风险带来一定的影响，从而进一步的增大了审计风险。2加强全面审计风险管理的具体策略2．1将审计方法与手段进一步改进，在对审汁方法的改革与创新中加强审计风险管理，防范及降低审计风险从实际角度而言，审计作为所有权与经营权分离的产物，是所有权对经营权的一种监督。审计方法主要是根据审计所要达到的订标与要求以及审计对象而决定的。在审计方法上，实践中发生的审计成本、审计成果和审计风险之间存在着突H{的矛盾，当前较为复杂且大的审计工作量，客观上是对实践中发生的审计成本、审计成果的一种挑战。从审计主体与审计