《会计基础》模块4任务5销售业务.ppt

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1、模块4填制记账凭证任务5销售业务的核算主要账户：主营业务收入/成本其他业务收入/成本供应货币资金购买材料生产产品原材料储备资金成品资金销售产品生产销售支付工资其他费用生产资金工业企业的主要经营过程销售产品销售工业企业的主要经营过程本质：收入主营业务收入增加，记贷银行存款/应收账款同时增加，记借形式：货币资金或债权借：银行存款贷：主营业务收入——×产品应交税金——应交增值税（销项税额）借：应收账款——×企业贷：主营业务收入——×产品应交税金——应交增值税（销项税额）例1、2005年11月销售A、B两种产品，

2、收到款项并已存入银行存款户。按销售收入的17％收取增值税。A产品50000千克，单价1.40元，计销售额70000元B产品40000千克，单位1.20元，计销售额48000元合计118000元应收取的增值税额为20060元借：银行存款138060.00贷：主营业务收入——A产品20000.00——B产品48000.00应交税金——应交增值税（销项税额）20060.00例2、2005年12月销售给乙工厂A产品30000千克，每千克1.40元，B产品70000千克，每千克1.20元，共计货款126000元，增

3、值税额21420元，款暂欠。借：应收账款——乙工厂147420.00贷：主营业务收入——A产品42000.00——B产品84000.00应交税金——应交增值税（销项税额）21420.00卖方A企业（卖方）税务部门A企业（买方）买方材料买价100元买方支付117元17元增值税买方已交产品售价200元买方支付234元34元增值税卖方未交应交税金——应交增值税（进项税额）记“借”应交税金——应交增值税（销项税额）记“贷”销售产品销售工业企业的主要经营过程本质：成本主营业务成本增加，记借库存商品同时减少，记贷形式

4、：库存商品借：主营业务成本——×产品贷：库存商品——×产品例3、2005年11月，结转本月已售产品成本，A产品每千克成本0.84元，B产品每千克成本0.70元，本月售出A产品88000千克，B产品210000千克。借：主营业务成本——A产品73920.00——B产品147000.00贷：库存商品——A产品73920.00——B产品147000.00借：银行存款贷：主营业务收入——×产品￥￥￥（销售价）应交税金——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本——×产品$$$（成本价）贷：库存商品——×产品主营业务

5、利润＝主营业务收入－主营业务成本＝￥￥￥－$$$例3、2005年12月销售给乙工厂A产品30000千克，每千克1.40元共计货款42000元，增值税额7140元，款暂欠。结转已售A产品的成本30000元。计算销售A产品利润。借：应收账款——乙工厂49140.00贷：主营业务收入——A产品42000.00应交税金——应交增值税（销项税额）7140.00借：主营业务成本——A产品30000.00贷：库存商品——A产品30000.00主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本＝42000－30000＝12000销

6、售业务的核算P151页业务1~2取得产品销售收入借：银行存款1,210,365.00贷：主营业务收入-男夹克衫560,000.00-女夹克衫474,500.00应交税费-应交增值税（销项税额）175,865.00结转销售产品成本借：主营业务成本-男夹克衫337,120.00-女夹克衫289,591.00贷：库存商品-男夹克衫337,120.00-女夹克衫289,591.00一、销售产品核算小结P151页做笔记出售产品借：银行存款/应收账款-X单位贷：主营业务收入-X产品应交税费-应交增值税（销项税额）结转

7、产品销售成本借：主营业务成本-X产品贷：库存商品-X产品核算账户：主营业务收入主营业务成本二、销售材料核算小结P154页做笔记出售材料时借：贷：结转材料销售成本借：贷：核算账户：其他业务收入其他业务成本银行存款/应收账款-X单位其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）其他业务成本原材料-X材料P153页业务3取得销售材料收入借：应收账款-喜儿有限公司21,060.00贷：其他业务收入18,000.00应交税费-应交增值税（销项税额）3,060.00结转材料销售成本借：其他业务成本10,100.00贷：

8、原材料-拉链10,100.00销售业务中主营业务相对比较重要，要按收入取得对象设置明细科目核算；其他销售业务相对次要，不需要设置明细科目核算。营业税金及附加企业应根据增值税、营业税、消费税三税总额分别按7%(5%&1%)和3%计提城市维护建设税和教育费附加。计入“营业税金及附加”（损益/费用类）“应交税费-应交城建税”（负债类）“应交税费-应交教育费附加”（负债类）借贷贷增值税额=销项税额-进项税额P157业务5借：营业税金及