过程导向审计技术.ppt

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1、第四章过程导向审计技术通过本章的学习，使同学们掌握编制审计计划前应做的策划工作，包括概述、受托、初步确定可能错报的领域、重要性、审计风险、初步审计策略。1.了解审计策划的内容；2.掌握受托应做的主要工作，如何签订审计业务约定书；3.掌握如何运用分析程序初步确定可能错报的领域；4.掌握重要性的涵义及其运用；5.掌握审计风险的概念、风险要素的关系；6.了解初步审计策略的制定1.《中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书》2.《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》3.《中国注册会计师审计准则第1211号——了解

2、被审计单位及其环境并评估重大错报》受托与签约、审计工作底稿、审计方法1.回顾上节课的教学重点,导入本节课的内容。时间3分钟。2.分析、讲解本节课的主要内容；3.总结概括本节所学内容,布置案例或习题。时间3分钟。1.多媒体教学为主;2.讲授为主,辅以案例分析、课堂练习、课堂讨论。3学时完成本章的练习。包括客观题、业务题。教学要求教学目的参考法规教学步骤教学重点与难点教学方式教学时间作业要求第一节过程导向审计流程2021/7/16《审计》3实施审计阶段审计计划阶段审计报告阶段123审计业务三过程2021/7/16《审计》4受托签约计划审

3、计工作收集审计证据出具审计报告做出审计结论过程导向审计业务流程过程导向审计流程2021/7/165审计计划阶段审计实施阶段审计报告阶段确定是否受托签订审计业务约定书了解客户环境、评估审计风险收集与评价审计证据销售与收款循环生产循环...计划审计工作控制测试实质性程序审计报告审计意见审计意见类型2021/7/16《审计》6BECDA调查了解被审计单位的基本情况并评估审计风险签订审计业务约定书执行分析程序编制审计计划确定重要性水平控制测试实施审计阶段实质性程序2021/7/167《审计》编制并提交审计报告复核审计工作底稿,审计期后事项和

4、或有事项整理、评价审计证据评价审计结果2021/7/168《审计》审计报告阶段第二节审计受托2021/7/16《审计》9了解委托人的目的和动机初步了解被审计单位的基本情况,并评估审计风险评价审计人员的胜任能力一、确定是否接受审计业务委托二、签订审计业务约定书审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。2021/7/16《审计》10业务约定书作用增进双方的了解，减少误会鉴定设计业务的完成情况和检查审计义务的履行情况确定双方的责任范

5、围1、审计业务约定书内容:（1）财务报表审计的目标；（2）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则;（3）管理层对财务报表的责任；（4）CPA对财务报表的责任；（5）审计测试的限制：由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；2021/7/1611《审计》（6）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；（7）收费的计算基础和收费安排：审计业务约定书上应明确审计收费的计费依据、计费标准及付费方式与时间；（8）审计报告格式和对审计结

6、果的其他沟通形式；（９）违约责任；（1０）解决争议的方法。2021/7/1612《审计》2、审计业务约定书的特殊考虑考虑特定需要集团审计连续审计审计业务的变更（1）在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排；（2）与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调；（3）预期向被审计单位提交的其他函件或报告；（4）与治理层整体直接沟通；（5）在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通的安排；（6）注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。2021/7/1614《审计》①考虑特定需要------如果情况需要，注册会

7、计师应当考虑在审计业务约定书中列内容：②集团审计如果负责集团财务报表审计的注册会计师同时负责组成部分财务报表的审计，注册会计师应当考虑下列因素，决定是否与各个组成部分单独签订审计业务约定书。（1）组成部分注册会计师的委托人（2）是否对组成部分单独出具审计报告（3）母公司、总公司或总部占组成部分的所有权份额（4）组成部分管理层的独立程度（5）法律法规的规定组成部分注册会计师的委托人如果集团和组成部分审计是由不同的委托人委托的，注册会计师应当与不同的委托人分别签订审计业务约定书。例如，××会计师事务所受甲集团母公司委托，对甲集团合并财务

8、报表及集团母公司年度财务报表进行审计，同时，甲集团所属子公司乙公司也聘请××会计师事务所对年度财务报表进行审计。在这种情况下，××会计师事务所应当分别与甲公司和乙公司签订审计业务约定书。是否对组成部分单独出具审计报告如果集团母公司聘请