财务会计--内部控制与现金管理-财务管理资料

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1、第四章内部控制与现金管理学习目标学习完木章后，应该能够做到：1-描述出一个有效的内部控制系统2-使用银行对帐单作为内部控制措施3・管理并处置现金4.对现金收款实行内部控制5-对现金付款实行内部控制6-运用预算来管理现金7.衡量企业中存在的道德风险GrantLeforge办事处究竟出了什么错误？答案是：在现金会计的控制上存在漏洞。SteveLane负责从客户于中收取现金，而他同时还可以接触公司的会计帐。通过操纵会计账簿，他甚至可以隐瞒盗窃行为达儿年。此外，H常也没有人检杳他的工作。我们在本章中所讨论的儿步程序将能解释公司如何才能避免此种盗用行为的发生，当然，这些控制

2、系统虽不能完全防止错误，但好的控制至少可以帮助发现不道徳的或是违法的行为并限制其彩响。内部控制对于大公司并不是可有可无的。《外部腐败法》(TheForeignCorruptionPracticesAci)要求公司在证券交易委员会的控制下保持适当的内部控制系统，而不论其是否存在外部交易。法案同时还包括对于行贿受贿和其他腐败行为的特别禁令。木章主要讨论内部控制，即经理用來控制经营和保护公司资产的组织的计划和完整的框架。本章将这些控制方法主要运川到现金(流动性最高的资产)管理屮，并为金业进行道徳评判提供框架。在以后的几章中我们将讨论经理如何对资产中的其他项目进行控制。内

3、部控制经理的一项主要责任就是控制企业的运营。企业所有者和高层管理人员为企业制定目标，经理引导方向，员工执行计划。好的经理必须能够决定幣个企业在今后的儿年中将泄向何方。但是，如果他们不能控制运营，那么胳个企业也许就不能有长久性的经营，经理们也无法将他们崇高的计划加以实施。内部控制是一部企业的计划及其相关的步骤，其作用在于：1.保护资产，2.鼓励遵守公司政策.3.促进运营效率，4•确保准确与可靠的会计报告。例4-1引自Lands，End公司介并财务报农中责任-•节。该公司高层管理人员负责财务报衣及相关系统内部控制。文中笫二段提到关于一个系统的内部控制、资产的保护、利对

4、欺诈财务报告的预防。下面，让我们具体來看看公司如何创造出有效的内部控制系统。请参照点4-1例4-1：Lands，End公司内部控制管理报告书Lands，End公司对于合并财务报表的责任Lands，End公司管理层及其子公司有义务提供相关财务报表，并对其完整性和可观性负贵。报表是依照公认会计准则制定并在一致性基础上实施。合并财务报农Z数据包括管理层玻好的估计和判断所得出的数据。与此同时，管理层还将准备年报中的具他信息，并对合并财务报表的准确性和一致性负贵。首席执行官公司管理层已经建立并正在维护内部控制。此系统提供恰当的权力分配，对合并财务报表的完整件和町靠性提供合理

5、保证，对资产进行保护以防未授权的使用或处克，以及预防和发现歎诈性财务报告，经常性内审。管理层相信，截至1999年1刀29H，公司的内部控制系统完全有能力完成以上提到的目标。副董事长,首席财务官建立有效的内部控制系统不论是GrantLeForge办事处、Lands，End公司、还是一家木地的百货公司，一个有效的内部控制系统都需要具备以下特点：具有竞争性的、可靠的、有道德的职员。员工应该是有竞争性的、可靠的和有道徳的。公司往往通过提供高薪以吸引窩索质员工、培训和在工作屮进行指导來达到培养有竞争性的员工的H的，乂通过轮换员工至不同的工作岗位來使其具备灵活性。当一名员工生

6、病或休假时，另一名员工就会补上来。责任的分配。具备良好内部控制的企业从不忽视重要责任。每一名员工都会承担一定的责任。例4-2在公司组织结构图表中有这样-个荧圧分用的模型。请注意公司有一名负责财务会计的副萤事长，其下设财务主管和总会计师，两人向副董事氏报告。其中，财务主管负责现金管理，总会计师是主要的会计主管人。在这个纟［I织中，总会计师负责批准付款发票，而财务主管则负责签支票。总会计师手下的会计或许负责财产税，或许负责销售税。总而言之，所有的责任都被明确定义和布置到负责他们的个人手中。适当授权。一个组织通常都会有关于核准程序的明文规定。任何于规定政策相偏离的行为都

7、需要迓当授权。例如,零售商店的经理或经理助理必须对大于商店通常限额的顾客支票进行批准；同样的，在大学里，低年级的学生如果想选高年级的课程，也要经过大学的系主任的批准。职权分离。粋明的管理者将交易的职权在两个或多个人（部门）Z间分配。欢次.分肉限制了欺诈产生的机会,并增进了会计纪录的准确性。Lands'End公司的责任报告（见例4・1）提及职权分离;这一内部控制系统中的重要组成部分包括以卞四点：1-经营与会计的分觀。所有的会计活动都应从经营部门，如制造部门和销售部门，中完全分离出来，一次来保证会计纪录的可靠性。例如，产品检验员而非机器操作员英负责计量生产过程中产生的

8、产品件数：