2019年度初级会计职称考试.分录大全

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1、\资产货币资金一、库存现金（一）备用金开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款——备用金（二）现金的清查现金短缺时批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金查明原因，批准后借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢现金溢余时批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢查明原因，批准后借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给X单位或个人）营业外收入（无法查明原因的）二、其他货币资金（一）银行汇票存款购货

2、企业企业填写“银行汇票申请书”将款项交存银行时借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票采购完毕收回剩余款项时借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票销货企业收到银行汇票，填制进账单到借：银行存款\开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（二）银行本票存款购货企业企业填写“银行本票申请书”将款项交存银行时借：其他货币资金——银行本

3、票贷：银行存款企业持银行本票购货，收到有关发票账单时借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行本票销货企业收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（三）信用卡存款企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单借：管

4、理费用贷：其他货币资金——信用卡企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金，借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡（四）信用证保证金存款企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单借：材料采购/原材料/库存商

5、品/应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——信用证保证金将未用完的信用证保证金存款余额转回开借：银行存款\户银行时贷：其他货币资金——信用证保证金（五）存出投资款企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款（六）外埠存款企业将款项汇往外地开立采购专用账户时根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理，借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时借：材料采

6、购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款应收及预付款项一、应收票据（均以面值入账）取得应收票据因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据借：应收票据贷：应收账款因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）商业汇票到期，收回款项时，应按实际收到的金额借：银行存款贷：应收票据应收票据的转让借：材料采购/原材料/库存商品（按应计入取得物资

7、成本的金额）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应收票据（按商业汇票的票面金额）如有差额，借记或贷记：银行存款票据贴现借：银行存款（按实际收到的金额）财务费用（按贴现息的部分）\贷：应收票据（按应收票据的面值）二、应收账款企业销售商品等发生应收款项时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）收回应收账款时借：银行存款贷：应收账款企业代购货单位垫付包装费、运杂费时借：应收账款贷：银行存款收回代垫费用时借：银行存款贷：应收账款企业应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收

8、账款三、预付账款企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时借：预付账款贷：银行存款企业收到所购物资，按应计入物资成本的金额借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付借：预付账款贷：银行存款当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项借：银行存款