中国内部审计新准则及实务指南讲解

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1、《中国内部审计准则》及实务指南讲稿为了进一步加强内部审计的规范化和职业化建设，推动内部审计事业科学发展，2013年8月20日，中国内部审计协会以公告形式发布了新修订的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》、《内部审计具体准则》20个，并于2014年1月1日起施行。新准则的发布，标志着我国内部审计准则体系进一步完善和成熟，并逐步与国际惯例接轨。中国内部审计协会对2003年以来颁布的内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和29个具体准则进行了修订。内部审计审计准则的修订和发布，是我国内部审计规范化建设

2、的一件大事，是完善内部审计规范体系的重要举措，对提升内部审计在组织中的地位，规范内部审计机构和内部审计人员的行为，保证审计质量，防范审计风险，促进内部审计事业健康发展具有积极的意义。现将修订的主要内容作如下讲解：一、关于准则修订的必要性中国内部审计协会于2003年陆续65发布了内部审计准则，包括《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》以及29个内部审计具体准则和5个实务指南，形成了由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南以及内部审计人员职业道德规范构成的较为完善的内部审计准则体系。内部审计

3、准则的颁布和实施有力地促进了我国内部审计工作的规范化建设。实践证明，这些准则是符合当时历史条件下内部审计工作发展要求的，也是被广大内部审计机构和人员接受和认可的，至今仍有很强的现实指导意义。但是，近年来我国内部审计环境发生了重大变化，内部审计工作面临着新的机遇和挑战，同时，国际内部审计准则修订也带来了新的理念，提供了新的借鉴内容。因此，有必要修订和完善准则体系，以进一步规范审计行为，促进审计质量不断提升，进而推动内部审计工作科学发展。二、关于准则修订的主要原则此次准则修订的主要原则为：一是保持现有的准则体系的连续

4、性和稳定性。保留被内部审计实践证明比较成熟的规定，在传承、发展的基础上，对内容作进一步调整、完善和优化；二是增强准则体系的逻辑性和系统性。通过对具体准则的分类，对准则体系的重新编码，达到进一步完善与优化准则体系结构的目的。三是突出准则的适用性和前瞻性。在总结近年来我国内部审计实践的基础上，适当参考国家审计和独立审计准则的有益内容，使修订后的准则符合内部审计理论与实务发展的需要，同时充分吸收国际内部审计准则的最新成果，借鉴其先进内容，努力与国际惯例相衔接，以更好地指导我国内部审计实践。三、关于准则体系框架结构的调整

5、（一）具体准则分类及准则体系编码此次修订将具体准则分为作业类、业务类和管理类三大类。作业类准则9个：包括审计计划、审计通知书、审计证据、审计工作底稿、结果沟通、审计报告、后续审计、审计抽样、分析程序；业务类准则4个：包括内部控制审计、绩效审计、信息系统审计、对舞弊行为进行检查与报告；管理类准则7个：65包括内部审计机构的管理、与董事会或最高管理层的关系、内部审计与外部审计的协调、利用外部专家服务、人际关系、内部审计质量控制、评价外部审计工作质量。在分类的基础上，对准则体系采用四位数编码进行编号。四位数中，千位数代

6、表准则的层次，百位数代表准则在某一层次中的类别，十位数和个位数代表某具体准则在一类中的排序。新的编号方式借鉴国际内部审计准则的经验，体现准则体系的系统性和准则之间的逻辑关系，为准则的未来发展预留了空间。基本准则和职业道德规范作为准则体系的第一层次，编码为1000。其中内部审计基本准则为第1101号，内部审计人员职业道德规范为第1201号。具体准则作为准则体系的第二层次，编码为2000。其中，内部审计作业类编号为2100，分别为第2101号至第2109号；内部审计业务类编号为2200，分别为第2201号至第2204

7、号；内部审计管理类编号为2300，分别为第2301号至第2307号。以第2305号准则—人际关系为例，千位数2代表该准则为准则体系中的具体准则，百位数3代表该准则为具体准则中的管理类准则，个位数5代表该准则在管理类准则中的序号。实务指南作为准则体系的第三层次，编码是3000。第3201号至3205号分别为建设项目审计、物资采购审计、审计报告、高校内部审计和企业内部经济责任审计指南。（二）内部审计准则结构的调整65针对现有具体准则中存在的内容交叉、重复，个别准则不适应内部审计最新发展等问题，此次修订对准则体系结构进

8、行了调整，对部分准则的内容进行了整合，并根据实际情况取消了部分准则。修订后的准则体系由基本准则、内部审计人员职业道德规范、20个具体准则、5个实务指南构成。具体包括：1、将原第12号、第16号、第21号具体准则与原第5号具体准则合并修订为第2201号具体准则——内部控制审计2、将原第25号、第26号、第27号具体准则合并修订为第2202号具体准则——绩效审计3、将原第9号