财务报表分析42

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1、财务报表分析42可以认为企业生产规模大致维持原有水平。（5）将“收回投资所收到的现金”与“权益性投资所支付的现金”两个项目相比较，可以看出两个项目每期的发生额相差不大，说明企业主要投资是股权投资，持有期限较短，一般不超过一年。（6）通过查看年度会计报表的附注，“收到的其他与投资活动有关的现金”和“支付的其他与投资活动有关的现金”两个项目主要是与企业关联方的之间发生贷款及其本金和利息的回收。（7）依据筹资活动现金流量，同时结合资产负债表，可以看出企业主要的资金来源是短期借款。570•二、定比趋势分析在比较现金流量表的基础上，我们可以进

2、一步通过定比趋势分析了解企业连续期间的现金流量的变动趋势、变动方向和变动速度。选择分析期的第一期为基期，将该期的所有指标设定为一个指数100,此后每期都与基期的指标相比，得出相对于基期的指数，从而判断变动趋势和变动速度。但是与资产负债表和利润表的定比报表不同，现金流量表的许多科目在期初可能为0,这就导致以后期间的数额与之相比后没有意义，对于此类项目，一种处理方法是将其剔除，另一种方法是结合比较现金流量表进行逐项分析。571.下面，我们将A公司2002年度数据设定为基期，该年度所有财务数据均为指数100,计算得到下列定比趋势现金流量表

3、(表4—2),对于在2002年度为零的项目，我们发觉此类项目在2002^2006年度中所发生的数额一直比较小，不是分析的重点，因此我们采用了将这些项目剔除的处理措施。572•通过对表4—2的分析，并结合比较现金流量表，我们进一步得到如下的信息：(1)经营活动中“销售商品、提供劳务收到的现金”和“购买商品、接受劳务支付的现金”波动不大，造成经营活动现金净流量变动的主要原因在于“支付的其他与经营活动有关的现金”各期的波动造成的。(2)将“收回投资所收到的现金”与“权益性投资所支付的现金”两个项目相比较，可以发现企业的非主营业务的证券投资

4、较以前年度有所下降，可能的原因是企业生产经营业务紧张以及证券市场低迷。(3)“支付的其他与投资活动有关的现金”项目在2004年与2005年发生较大的波动，提供查阅会计报表附注，原因是向A公司的母公司一A公司电子集团有限公司提供的短期周转借款。同时每年的借款的大部分已经在归还，没有发生大股东占用上市公司款项的严重问题。573•现金流量表的结构分析就是通过对现金流量表中不同项目之间的比较，分析企业现金流入和流出的来源与方向，评价各种现金流量的形成原因。现金流量表分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量，三大部分的现金流入

5、量和流出量的含义不同，对会计信息使用者的作用也不一样。现金流量结构分析包括：（1）现金流入结构分析;（2）现金流出结构分析；（3）现金流入流出结构分析。574•—、现金流入结构分析现金流入结构分析就是将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入加总合计，然后计算每个现金流入项目金额占总流入金额的比率，分析现金流入的结构和含义。表4—3为A公司股份公司的现金流入结构表。575•通过对表4—3的分析，可以得到下列信息：（1）企业的主要现金流入为经营活动现金流入，但是来自于投资和筹资分现金流入也不可忽略；（2）经营活动现金流入占企业现金总流入

6、的比例在2005年至2006年有所上升，而“收回投资所收到的现金”逐年下降，