浅论内部审计在内部控制中作用

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1、浅论内部审计在内部控制中作用浅议内部审计在内部控制中的作用企业开展内部审计便于管理层更好进行管理与控制，进而促使企业经营效率提升，实现战略目标。内部审计监控经营管理活动的实施状况并非对其他控制活动进行简单重复，而是在其他控制活动基础上进行再强化。因此内部控制与内部审计具有相互依存与促进关系。企业在开展内部审计前要对自身内控合法性、科学性以及全面性进行检视，再经由内部审计对日常管理工作问题进行揭示并提出建议，因此可推动内控更加完善。内部审计可保证内控作用的有效发挥，内部控制则是内部审计完成职责的主要途径。本文现具体探讨内部审计在内部控制中的作用。一、内部审计在内部控制中的作用（一）内部审计角色转

2、变为控制者以往企业在开展内部控制时内部审计角色为监督者，当前则转变为控制者。外国某学者认为内部审计师的重要职责是“确证和建议”，不再是传统的''监督与复核”。这种转变使内部审计内涵更加丰富，同时也对内部审计进行重新定位，即增值型审计。随着内部审计的不断发展，当前其职能已经为“保证与咨询服务”,在内部控制中内部审计也将其评价职能充分发挥出来，促使组织价值获得提升同时也对经营管理予以改善，增强信息数据的可靠性与相关性。发挥咨询职能可专业服务于企业，便于更好开展风险管理，进而从实质上提升财务报告内容的质量与确定性。（二）财务审计转变为管理审计内部控制注重管理控制与会计控制的结合。内控会计目标为增强会

3、计信息的可靠性与相关性，当前赋予会计控制新内涵，即管理会计控制与财务会计控制。财务审计关注点为会计控制内容，确认制定会计控制制度的情况，并进行评价与监督。传统内部审计则主要基于账项开展财务审计，对财务事项充分关注，专业审计人员按照相关规定对会计资料、程序以及控制情况进行检查和测试，进而对财务报表的真实性进行评价，以确保其透明度与可靠性。同时还要查看企业资产的完整性、组织权益的保障情况等，进而对受托人财务责任进行确认和解脱，将内部审计查错防弊目标充分体现。当前市场经济快速发展且企业组织结构也产生变革，促使建立在会计控制基础上的财务审计会发展至建立在管理控制基础上的管理审计。（三）对内部控制进行评

4、价与监督一方面，当企业管理活动与内控完全融合时企业内控运行过程就等同于企业经营管理过程。内部审计人员应将内部控制原有限制充分考虑进来以评价内部控制，同时还要充分围绕内控目标，对企业会计制度、控制环境、交易授权以及机构设置等内控内容进行考量，审查内控执行状况，评价内控有效性、合法性以及健全性，提升会计信息的可信度。因此对内控进行评价，促进内控程序的修订与完善是内部审计重要作用之一。另一方面，内部控制具有整体性，包括文化、程序以及制度等，结合系统论相关观点，系统持续改进与运转效率均密切关联于监督，因此在风险管理框架中都把监i当做主要内容，并将其放于最顶端。内部审计就是对内部控制进行再控制，在企业内

5、部中内部审计不会参与任何经营管理活动，但是对内部控制又极为熟悉，因此在内部控制中内部审计充分发挥监督作用二、强化内部控制中内部审计作用的途径（一）强化内审队伍建设，增强人员综合素质现代内部审计职能的完善对于审计人员也提出更高要求，例如知识广博、技能多元化、专业知识扎实并了解一定的法律与管理知识等。同时，内审人员还要充分了解企业发展经营目标、战略、计划，并掌握各项管理职能。因此企业一定要培训内审人员，将其内审职能充分发挥，提升管理效果。首先要对内审人员结构进行优化，重在提升其职业道德素质与责任感;其次对知识结构进行完善，加快知识更新速度。可开展类型多样的培训，开展再教育，使其职业责任感与专业操作

6、技能得以持续提升;最后实行科学合理的考核机制，以评价内审人员的工作效果，并联系于绩效奖金，激发员工工作积极性，进而提升内审工作的效率与质量。（二）坚持成本效益原则，增强内审机构独立性外国经验认为内审机构最好设置在董事会或者下设审计委员会中，可将内部控制中内审作用充分发挥出来。但是在设置机构层级时一定要遵循成本效益原则，尤其时当前我国诸多企业不具备规模经济以建设独立性强的内部审计机构，因此在建设内审组织层级时不能采用一刀切方式，各个企业应充分结合自身实际开展。不管哪种组织层级，都应做到以下内容：内部审计章程需先经由董事会批准，内审负责人需直接报告董事会内审相关情况，并有共同研究问题的机会;内审人

7、员有权利参加董事会或者高层举行的关联于内审机构职责会议;董事会直接负责内审负责人的任免、考核以及薪酬，使其独立性更强。（三）实行全面质量管理，适当外包内部审计在提升内部审计工作效果时应重点考虑内部审计质量。我国相关规定中明确了内部审计机构管理人员应该采取何种措施监督内审工作人员，但是仅靠监督无法实现全面质量管理的要求。可适当开展内部审计外包工作，即将企业内部审计工作外包给会计事务所专业人员。分析价