【精品】项目十存货与仓储循环审计

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1、项目十存货与仓储循环审计工作任务一了解存货与仓储循环内部控制并实施控制测试唐文君海南经贸职业技术学院■步骤一宣布本次教学的工作任务及目标教学内容：存货与仓储循环内部控制的主耍内容，存货与仓储循坏控制测试的具休内容•.教学目标:识别和了解存货与仓储循坏内部控制，编制存货与仓储循环内部控制调杳表。实施存货与仓储循环控制测试。■步骤二工作任务项目活动1:了解存货与仓储循环内部控制，编制存货与仓储循环内部控制调查表。【活动导入】A公司是一家民营企业，年销售额在5000万元左右，近年来该企业的业绩逐渐下滑、亏损严重，根本原因是什么？经注册会计师检杳发现是内部管理的混乱造成,尤以存货管理的问题最为突出

2、，主要表现为：1、该企业材料的采购是rh总经理个人掌握。材料购入后因没有合同等相关资料，仓库保管员只能按实际收到材料的数量和品种入库；财务入账不及时，会计自己估价入账，发票往往儿个月后甚至长达一年以上才收回，发票的数量和实际入库数量不进行核对，造成材料成本不准确，忽高忽低。2、期末仓库不进行盘点,财务账血存货与实物差异较大。3、材料领用没有建立规范的制度，车间在牛产中随用随领;对超额领料缺少控制，多领不办理退库手续，牛产线上残余料随处町见，随用随拿，浪费现彖严重。注册会计师在对A公司存货与仓储循环审计中，第一步的工作是什么？【必备知识】一、存货与仓储循环内部控制1、成本会计系统内部控制牛产

3、与费用循环是企业牛产经营的核心环节,健全对行的内部控制制度应包括•以下几方血：(1)建立制度婕立制度包括管理与核算两方而的制度，比如，定额和预算、成木费川归口分级管理、考评等管理方而的制度，同时还应做好各项基础工作，建立健全成木会计制度，以保证生产与费用循环止常运行。(2)严格成本范围，划清费用界限企业应根据《企业会计准则》和《企业财务通则》的规定确定成本费用的开支范围，划清收益性支出和贫本性支出、生产成木和期间费用、本期成本费川和下期成木费用、完工产品和在产品、各种产品成本等的界限。(3)核实产成品与在产品生产费用经过计量、记录，故终要在产成品和在产品Z间进行分配，对在产品应做到定期盘点

4、、落实数量；对产成品要严格入库手续，否则就会造成产成晶成本火真。2、人事与薪酬内部控制健全有效的人事与报酬内部控制应包括以卜-内容。(1)职务分离控制企业的人事、考勤、工薪发放、记录等之间应相互分离。一般來说，人事部门负责职工的聘川、离职和职务升降，劳资部门负责职工的工资标准、工时记录，出纳部门负责向职工发放工资，会计部门负责分配工资费用并登记应付工资及有关账八。(2)建立原始记录制度企业应建立工资R或人事档案、工时记录、出勤记录、产量记录，为记录和核算工资提供原始证件，从根本上控制差错和舞弊的发生。(3)授权批准企业聘-用职工、工作时间、工资的计算与分配，工资结算等关键控制点，均经正确授

5、权批准。(4)完善账户记录记录实际发牛的工薪支出，而非虚构，做到计算、分配的止确性。当职工的工资资料发生变动时，人事部门应及时更改工资登记簿。各部门应及时查明预算与实际之间产生的重大差异和原因，采取措施控制人工成本。二、识别和了解存货与仓储循环控制注册会计师通常通过内部调查表來识别和了解存货与仓储循坏内部控制,存货与仓储循环内部控制的内部调杳表：存货内部控制调杳表，牛产循环内部控制调杳表。项目活动2：了解存货与仓储循环控制测试的具体内容并实施控制测试。【活动导入】同学们，注册会计师在在存货与仓储循环审计中，注册会计师首先应当了解存货与仓储循坏内部控制，在此基础上，初步对内部控制迓行评价，并

6、初步评估重人错报风险；然后，考虑是否进行控制测试。那么存货与仓储循环控制测试耍点主要有哪些呢？【必备知识】存货与仓储循环内部控制的测试1、成本会计系统控制测试%1采用抽查法对企业主耍产品的成本计划与费用预算进行审査，'市查其是否建立了成本计划、费川定额、预算制度，并且认真执行。%1采川询问法、实地观察法检查企业是否建立成木费用的归口分级责任制控制制度，是否婕立成本费用的考核与评价制度，其贯彻执行情况如何。%1采用审阅法对费用原始记录进行检查，杳明内容是否完整，手续是否齐全，计算是否止确。%1对材料、在产品和产成品的计量验收制度及其执行情况进行重点检查，必要时应述行实地盘点，检查账实是否相符

7、，有无弄虚作假调节成木。%1审查成木核算制度的执行：是否按规定归集和分配费用，成木计算方法的采川是否前后期一致2、人事与报酬控制测试注册会计师应衣了解人事与报酬内部控制的慕础上迓行下列测试，在测试的棊础上述行评价。%1工资标准的制定及变动是否经过授权，有无办理相关手续。%1计时、计件工资的原始记录是否齐全。%1检查工资汇总表的计算是否正确，应付工资总额与人工费川汇总表合计数是否相符,代扣款项的账务处理是否正确。%1抽查工