增值税优惠政策的运用问题

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1、增值税优惠政策的运用问题增值税优惠政策的运用问题、纳税义务发生时间的变化及处理技巧①根据增值税法的有关规定,增值税的减税和免税形式有以下三种:即法定减免;临时减免和特定减免。②对我国现行增值税收优惠政策的思考一、清理现冇增值税减免税政策、完善我国税制的意义重大,二、现行增值税税收优惠政策的缺陷,三、规范现行增值税优惠政策的建议【摘要】2009年1月1日全国范围内开始实行消费型增值税的转型改革,增值税的“税收中立”特征要求我们加紧淸理与工产型増值税相关的优惠政策。通过分析淸理减免税政策的重大意义和现行优恵政策的缺陷,进一步得出规

2、范优惠政策的原则及建议。【关键词】增值税优惠政策意义缺陷建议我国ft1994年开始运行生产型增值税;2008年11月5口,国务院第34次常务会议决定自2009年1月1日起在全国范I韦I内实施增值税由生产型向消费型的改革。这标志着我国増值税改革向前迈出了重要一步,必将対我国宏观经济发展产生积极而深远的影响。但此次修订条例主要是为了增值税转型改革的需要,时间紧迫,基本上没有对优惠政策做出新的调整。由于增值税是一种中性税,具冇链条式的抵扣机制,因而从税收效率角度看,增值税本身非讯排斥减免税。因此,作为完善增值税的内容之一,加紧淸理与

3、生产型增值税相关的优惠政策,堵塞管理漏洞,对规范我国税制有着十分重大的意义。一、清理现有增值税减免税政策、完善我国税制的意义重人1、增值税改革顺应了我国经济发展形势,有利于保持经济平稳较快发展。受美国次贷危机影响,金融危机已波及欧洲、亚洲、拉丁美洲,全球经济增长出现放缓势头,一些国家甚至出现经济衰退的迹彖,金融危机止在对实体经济产生重人不利影响,屮国经济的发展也受到了冲击。在这种形势下,适时推出增值税转型改革,对增强企业发展后劲,提高我国企业竟争力和抗风险能力,克服国际金融危机对我国经济带來的不利影响具有十分重要的作川。此项改

4、革财政预计将减收超过1200亿元,是我国丿力史上单项税制改革减税力度最大的一次,和信这一政策的出台对于我国经济的持续平稳较快发展会产生积极的促进作用,加快我国产业结构调整和经济增长方式的转变。2、配合増值税改革,推进增值税全面转型。生产型增值税规定不允许将外购固定资产的价款(包括年度折I口)从商晶或劳务的销售额中抵扣,在经济生活中重复征税现象普遍,特别是资本有机构成较高的行业,重复征税问题较为严重,因此,我国在1994年税制改革Z后,陆续出台了一些增值税优惠政策,包括•减税、免税和退税,以照顾特定行业纳税人,促进特定产业发展。

5、如今,增值税向消费型转型,规定全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额对以计算抵扣,降低了纳税人税负,消除了重复征税因素,因而需耍相关的优惠配套政策及时修订,配合增值税的全面改革,使税收制度更加符合科学发展观的要求。3、有利于体现增值税的“中性”特征和税收公平原则,减少对经济的扭曲。在生产型增值税实施阶段,国家为促进部分地区或者行业的发展,由此制定了相应的税收优惠政策,人为凶索的干扰使得全国范围内和各行业Z间税负存在差升。清理冃前的增值税减免税政策,充分发挥其收入功能,降低税收对经济的调节功能,还原增值税的“税收中性”

6、作用,可以最大限度的减少税收对经济的扭曲,保证税制的统一和规范,促进纳税人Z间的公平竞争。二、现行增值税税收优惠政策的缺陷我国在1994年税制改革Z后,为了照顾特定行业纳税人,促进特定产业发展,陆续出台了一些增值税优惠政策,主要包括减税、免税和退税等。但这些税收优惠政策打破了增值税坏坏抵扣的机制,反而与增值税“税收中性”的本质相悖,主要存在以F儿点缺陷:1、生产经营者销售产甜亨受减免税优惠政策,容易造成抵扣“链条”的断裂与重复征税。增值税是一种中性税,具有链条式的抵扣机制,坏环相扣,上坏节减免的税款将自动在下环节补征上來,因此

7、,从税收效率角度看,增值税本身非常排斥减免税,因为它会破坏链条的完整性。根据我国税法规定:用于免征增值税项廿的购进货物或者应税劳务不准予抵扌II进项税额。增值税作为价外税,税负的最终归宿为消费者,在制造、批发等中间环节减免税,生产经营考并不能从屮受益,不仅如此,还会由于销售免税产品不能享有进项税额抵扣权以及由于无法出具免税产品的专用发票等扣税凭证,导致购买者不愿从免税企业购进商品的消极效应,加人了销售商的困难。另一方而,如果免税经销商出售的免税商品不是最后的销售,而是作为生产经营投入物迹入下一阶段的生产经营,则免税产品销售价格

8、中包含的税金凶索,将成为一切购买该产品以制造新产品的・・•More...③纳税义务发生时间的变化及处理技巧①税法纳税义务发生时间比较一览表納税义务发生时何増值税销代货物1或者应税劳务的纳税义务发生时间.按销您结算方式的不同而不同(1)采取貞接收款方式销竹货物•不论货物是晉发均

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