对企业税收筹划研究及探析

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1、对企业税收筹划研究及探析［摘要］税收筹划是一项实用性和技术性很强的业务，涉及财务决策、会计核算、投融资、生产、经营以及法律等多个领域，并对企业的财务管理具有重要意义。本文从其重要性、类型、方法、以及税收筹划应注意的事项等几部分展开分析，提出了自己的认识。［关键词］税收筹划类型策略分析税收筹划是现代企业财务管理的一个重要组成部分，对企业的发展具有十分重要的意义。如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，是企业经营的重要课题。首先，我们对税收筹划的含义做一个简单了解：企业稅收筹划是纳稅人在遵守现行税法及其它法规的前提下，在稅收法律许可的范围内，充分利用税法所提供的包括

2、减免税在内的一切优惠，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，对多种纳税方案进行优化选择，从而取得节约税收成本，实现企业价值或股东财富最大化的活动。它在本质上是一种市场经济条件下的企业行为。下面笔者对企业的税收筹划展开进一步的分析：一、税收筹划的意义在全面税收约束的市场竞争环境中，企业财务管理的目标不仅是股东权益的最大化，还包括税后股东权益的最大化。企业能否实现税后权益最大化，受到纳税成本的制约，企业经营者必须充分考虑纳税成本和企业收益的配比，所以税收筹划在企业财务管理中具有重要的意义，它依托税收法规的导向，通过对企业筹资、投资和收益分配等财务活动的调整，寻求企业收益和稅收

3、负担的最佳配比，实现企业税后收益的最大化，从而企业价值或股东权益的最大化。因此，我们对现代企业的税收筹划的分析，具有十分重要的现实意义。二、税收筹划的类型企业税收筹划的类型有两种：优惠型税收筹划和节约型稅收筹划。两种类型的税收筹划目的和结果都是税金支出的节约，但从实现节税的原理和途径来看，二者截然不同，下面进行分析：1•优惠型税收筹划：着眼点在于选择和利用税收优惠政策，以稅收优惠政策为依据安排企业的生产经营活动，这种途往的节税是有国家的税收优惠政策作保障的。2•节约型税收筹划：其节税不是靠国家税收优惠政策来实现，而是通过对企业的生产经营活动进行分析研究，从节稅的角度出发，调整企业

4、的生产经营方式和方法，取消没有经济效益的生产经营行为和环节，避免和减少企业税金支出的浪费，求得企业经济利益最大化。节约型税收筹划的着眼点是避免和减少税金支出的浪费，调整和取消税金支出有浪费的生产经营行为和环节。税收筹划上述两种类型的划分，为企业具体的税收筹划工作明确了方向，提供了思路，是企业具体税收筹划工作的出发点和立足点；同时有助于人们全面认识税收筹划，区分稅收筹划与非法避税的界限，以便更好地保护和发展税收筹划，打击非法避税等违法行为。三、现代企业的税收筹划的节税策略和方法1.调整成本法：通过对企业成本的合理调整，抵减收益、减少应税所得额以减轻企业税负。成本的调整应根据有关财务

5、会计制度规定进行适当处理，决不能乱摊成本，乱计费用。调整成本的实现途径：存货计价法、折旧计算法和费用列支法。通过缩小课税基础，不但直接减少应纳税额，间接也可以适用较低税率，以达到双重减税效果2.收入控制法：通过对收入的合理控制，相应减少所得,减轻或拖延纳税义务以减轻企业税负。收入控制是根据有关财务会计制度规定进行的合理财务技术处理，主要由以下途径来实现：(1)利用公允的会计方法或准则设定收入时点。根据接收款方式销货收入的认定，以实际收到货款时为准，因而可对取得货款时间稍加控制，相应影响收益。分期付款销货收入，按合同约定的收款日期作为收入的实现，也可作适度控制。(1)利用税收优惠，

6、控制所得实现时间。所得年度归属的合理，可以透过收入、成本费用等项目之增减或分摊而达成，但需要正确预测销售的形成、各项费用的支付，以了解企业获利的趋势，做出合理的安排，以享受最大利益。(2)控制应税所得额，以合法降低累进税率条件下的应纳税额。通过适当的稅收筹划把收入控制至一定范围，避免由于所得忽升导致的税负骤增。1.运用低税环境或适用较低税率进行税收筹划。(1)低税环境是指税率较低、税负较轻的区域、行业和产品种类。选择低税区包括经济特区、沿海开放城市、技术开发区，低税区稅收优惠政策是降低稅率，减少纳税环节,优化税收环境，不仅给企业提供良好的税收条件，而且为企业创造了税收筹划的便利。

7、(2)适用较低税率，也可以直接达到减少应纳税额的目的。由于各国税法除少数采用单一稅率外，均有各种不同税率，一般采用累进税率、税目，节税效果最大。四、进行企业税收筹划时须注意的事项1•企业必须将税收筹划限定在税收法律许可的范围内。违反税收法律规定，逃避税收负担，属于偷漏稅行为，企业财务管理者应进行坚决的反对和制止。且税收筹划不能违背国家财经法规及其他经济法规。如果提供虚假的会计信息等行为，必将受到严厉的制裁。2.税收筹划应始终围绕企业财务管理的目标来进行，不能仅以税负的轻重作为选择