【】农发行农发行业务管理费分配模式探析分配模式探析

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1、农发行农发行业务管理费分配模式探析分配模式探析作者：小小小摘要：业务管理费分配问题是非常敏感而棘手的问题。在业务管理费实行指标管理的情况卜•，费用分配实质上是费用使用的源头。费用分配超过客观实际需求，则必然出现费用浪费，反Z,则彩响业务的正常运行。所以，研究科学合理的费用分配办法势在必行。一、农发行业务管理费的特性分析中国农业发展银行财务管理制度规定，业务管理费包扌舌34项内容，根据对费用开支的约束程度进行分类，大体可以分为两类：一类为一般性费用，这类费用开支发生较为频繁，且多曲单位自主支配，是一种常规性开支。如：工资、公杂费、邮件费等等；另一类为专项性费用，这类费用开支是非经常性或

2、非单位独立口主支配的开支行为。女口，单项固定资产修理超过其提取折III额50%且数额在10万元以上的大修理费、租赁费、递延资产摊销、无形资产摊销等，这些费用由于开支金额大，有些涉及以后年度摊销，所以，一般应报请税务部门审核。还有些虽不报请税务部门审批，但开支行为存在较大的偶然性因素，如研究开发费、外事费、法律事务费、咨询费、劳动保险费。对于一般性费用，我们按其费用支出行为的弹性程度，可以划分为刚性费用和弹性费用。刚性费用指费用支出随某一费用载体的増减变化呈正相关变化，它是决策人员在政策规定的范围内，无法凭主观进行调控的，女口，工资、财产保险、养路费、牌照费等。对刚性费用我们按受制约的

3、不同费用载体，可以进一步细分为：一是随工资基数变化的刚性费用。如工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费、失业保险费、统筹费、住房公积金。这类费用一般是根据工资总额的一定比例计提的，它与工资总额具有较严格的止相关关系。二是随车辆数量（或车辆成木）变化的刚性费用。如交通工具运输费屮的养路费、牌照费、车辆保险费、车船使用税等等。三是随房屋等固定资产原值（或面积）变化的刚性费用，如财产保险费、住房补贴、税金。四是随人头数变化的刚性费用，如劳动保护费。弹性费用指费用支出，虽随某一个费用载体或某几个费用载体的变化而变化，但变化情况非对称性，且给决策人员留有一定调控空间。如公杂费、钞币运送费、邮

4、电费、卬刷费、水电费、差旅费、会议费、电子设备运转费、取暖费、安全防卫费、低值易耗品购置、其他费用等等。二、业务管理费分配模式的构建（-）刚性费用的分配1•随工资基数变化的刚性费用分配额：工资基数X（1+职工福利费捉取百分比+工会经费捉取百分比+教育经费捉取百分比+失业保险费缴纳百分比+统筹缴纳百分比十住房公积金缴纳百分比1.2.随车辆数量（或车辆成木）变化的刚性费用分配额；车辆数量X单位车辆平均缴纳的养路、牌照、车辆保险和车船使用税等费用。3.随房屋等固定资产原值（或面积）变化的刚性费用分配额二房产原值X（1-平均扣减比例）X规定税率+实际占地面积X平均每平方米应纳税款+享受补贴面

5、积X平均每平方米应补额+投保价值x保费率。4•随人头数变化的刚性费用分配额二人头数X人均支付劳动保护费。刚性费用分配额就是上述四项费用分配额之和。（二）弹性费用的分配分配刚性费用时，由于有一个比较明确的参照物加以利用，所以易于建立一个分配模式，而弹性费用则受制约因索较多，仅凭某一个参数难以客观地反映这种真实需求。监于此，在建立弹性费用分配模式时，要把握几个原则：1.参考历史数据。可以分年对以前年度使用的弹性费用进行统计和整理，以帮助管理人员进行决策时利用。因为各年提供的弹性费用数据是该年在当时人员结构、机构框架、办公条件和外部环境状态下，保持业务正常运转的标记，所以历史数据具有很重要

6、的参考作用。历史数据的取样，以多长的期限为宜？一般说，期限太长，只能说明弹性费用的运动轨迹，对分配弹性费用意义不是很大；期限太短，乂存在一定随机性因素，无法反映一种规律。笔者认为，以前3年的平均数为宜。2.确定匡算基数。这条原则的准确把握是决定弹性费用分配的基础。在确定基数时，要对前3年的平均弹性费用进行调整。一是政策发生变化对历史平均数据的取样作调增调减的处理。例如，钞币运送费，在前3年未实现代理寄库时，支付了该项费用，若现在实现了代理寄库，则通过手续费的形式向代理行支付费用，所以分配弹性费用时，就应该将其调减。二是偶然性因索引起的大起大落，对历史平均数据产生失真，也应作调增调减的

7、处理。例如，单位因搬迁，追加业务管理费指标，购置低值易耗詁，则分配弹性费用吋，就应该将历史平均取样数据作调减处理。3.考虑人员变动。人员变动对弹性费用产生影响是无疑的。每壇加一个人要相应配备必要的办公设施等直接用品，还要间接地消耗其他办公资料，或増加办公成本。确定人员弹性费用消耗，有两种方法：一种是直接法，即按一个人一年内所消耗的弹性费用逐项进行抽样统计，作为一个全辖平均直接弹性费用；另一种是倒挤法，即将前段某一正常年度内列支的弹性费用，抽取与人员变动直接