税收管理讲义2

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1、第三章稽核评税第一节稽核评税概述一、稽核评税的定义、指导思想和意义稽核评税是税收征管工作的重要组成部分，它处于申报征收Z后税务稽查Z前，是对纳税人进行税收监控管理，对税收征管质量进行监督检杳的小期税收管理环节。(-)稽核评税的定义稽核评税是指主管税务机关根据纳税人报送的纳税巾报资料和日常掌握的各种税收征管资料，依据国家冇关法律和政策法规的规定，运用一定的技术手段和方法，対纳税人的纳税悄况的真实性、准确性及合法性进行综合评定，查找具冇普遍性和规律性的异常现彖，及时发现、纠正和处理纳税人纳税行为屮的错谋和异常申报问题

2、，提出口常监控管理目标和征管措施，达到对纳税人整体性和实时性控管，对税收征管质量监督检查的管理工作。(-)稽核评税的指导思想增值税纳税评估工作是指主管税务机关根据纳税人报送的增值税纳税巾报资料以及日常掌握的各种税收征管信息，依据国家相关法律法规和政策的规定，运用一定的技术手段和方法，对纳税人的增值税纳税申报的合法性、真实性、准确性和完整性进行综合评定，以发现、处理纳税申报中的偏差。促进纳税人提高依法纳税的水平，促进改善税收征管措施，达到强化税收征管，增强税收监控的管理工作的冃的。(三)稽核评税的意义1、实施稽核评

3、税是深化税收征悸改革，提高税收管理水平的盂要新的征管模式运行以来，国税系统全而推进和不断深化税收征管改革，取得了显著成效,税收征管模式逐步规范和完善。但是，我们也注意到，在现行征管模式的实际运转屮呈现出重视“自行申报”和“重点稍查”，忽视口常管理和対纳税人的过程监控，工作中还存在着“疏于管理、淡化责任”以及纳税异常申报现彖较为普遍，对纳税人的动态管理不够等问题,这已引起了各级的广泛重视。实施稽核评税，强化管理措施，使税收征管各环节、各岗位的管理内容更加充实，变粗放型、经验式的管理为科学的量化管理，从而为各项税收管

4、理工作的顺利开展提供更加准确、可靠的依据，增强税务稽查的针对性，进一步优化新征管模式的运行，带动税收整体管理水平的提高。2、实施稽核评税是提高纳税巾报质量，保证税收收入的客观要求近年來，出现的部分纳税人长期零负申报和低税负申报的现象，给国家税款造成大量流失，扰乱了税收管理秩序。建立稽核评税机制就是对纳税人纳税行为的正确性进行及时的防范性监控，在前期征收和后期稽查小筑起一道屮期监控防线。通过对零负申报、低税负申报进行及时地审核分析和评定处理，从根本上解决申报不实的问题，从而提高纳税申报的真实性和准确性，确保税款的及

5、时足额入库。3、实施稽核评税可以金而掌握纳税人的税收活动规律，把握税收征管的主动权通过对纳税人各种纳税中报资料的案头审核和综合评估，分析了解纳税人生产经营情况和税源变化趋势，了解税收增减变化的真正成因，全面考核税收征管工作质量，查找冇规律性和普遍性的问题，提出征管建议或措施，为领导决策提供准确的依据。二、稽核评税机构及人员设置稽核评税是税收征管工作的重要组成部分，是对税收征管质量进行监督检查的主耍环节，主管税务机关应设专职岗位负责此项工作。稽核评税岗位的主要职责是：（一）分析税收征管资料，确定稽核评税对象；（二）

6、审核稽核评税对象的各种税收资料，综合评定纳税申报的真实性、准确性及合法（三）负责对界常申报企业进行实吋监控管理；（四）负责进行税收管理方而的专项评税分析；（五）为H常稽查提供案源，对稽查反馈结果进行分析，并将稽核评税与具他业务有机结合，形成监控合力；（六）依法纠正和处理纳税人纳税行为中的错误和界常申报问题；（七）负责对辖区纳税人中报、纳税的总体构成情况进行形势分析；（八）负责对稽核评税中发现的税务机关在税务登记、税款征收、发票管理、税收政策执行等方而存在的问题进行分析和反馈，并为领导决策提供服务；（九）负责对稽核

7、评税结果进行综合分析，定期向上级编报工作报表；（十）负责完成领导交办的具他工作任务。三、稽核评税的工作流程及具体要求（-）选择纳税评估的对象稽核评税人员按照纳税人经济类型、管理类型、经营规模等分类方法或预先设定的条件和参数，对纳税人进行筛选，确定稽核评税对象的过程。1、稍核评税对象的确定原理稽核评税的评税对彖是纳税人，评税客体是纳税人在一定时期纳税申报悄况。一般认为,纳税人纳税申报情况界常有两种情况：-•是岀现零负申报；二是纳税人申报各项涉税经济指标情况异常于同类纳税人的警戒参考值。因此要确定某个具体的纳税人纳税

8、申报是否存在异常，应该以正常的申报参考值确定警戒值，警戒参考值类型较多，有工作员的经验值，有实际考察、研究、落实的实际值，也有经过科学方法计算的数值等。由于我们目询无专门的稽核评税软件，因此不能通过计算机按固定公式计算出涉税指标的警戒参考值，只能运用一定的人机结合方法，以评税工作人员经验判断为主，综合得岀警戒参考值。2、选定稍核评税对象的操作具体评税对象的来源主要有三个途