预算执行审计问题及查证方法

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1、预算执行审计问题及查证方法近年來，在对部门预算执行情况的审计中，对照预算相关法律法规及部门预算管理的要求，总结出部门在预算编制、执行、决算中的常见问题及审计查证方法，供审计同仁探讨。一、预算编制常见问题及查证方法（一）少报、瞒报和漏报收入项冃。一是未将上年的公用经费、项冃结余资金纳入年初预算管理，编制入当年的部门预算。此类问题应审查上年经常性结余、专项结余账户账面余额和年终预算收支调入往来账户金额，采用比较法对比账面金额与预算收入编制、批复表中的上年结余金额的一致性，确定判断上年结余纳入年初预算的完整性。二是未将预算外收

2、入、事业收入、经营收入、纳入预算管理的行政事业性收费收入、政府性基金收入、其他收入全部纳入收入预算编制。查阅部门收费许可文件、许可证及经营业务，掌握部门的收费项日及经营项冃，并查阅上年度部门收入决算报表；将上述资料反映的部门收入项冃、金额与编制的收入预算对比，查找岀是否少报、瞒报和漏报收入。（二）项目预算编制不细化、不具体。年初项目预算未编制到具体项目和用款单位，项目设立统笼、流于形式，如某区教委在部门预算编制中以“中小学校危房整治”项目名义申报项目资金，但未落实到具体的学校和危房上。此类问题主要查证方法：查阅部门项目编

3、制说明、预算编制表、项目设立依据、立项审批和财政预算批复文件等资料，对比部门预算编制与财政批复资料，查找出预算不细化的项目与金额，并重点审查此类项目资金安排、拨付和项目完成情况，若存在拨付不及时、资金大额结余或项忖进度迟缓等问题，来进一步印证此项H预算编制的不细化。（三）多报部门预算。部门在编制预算时，将部门的超编人员、所属非预算单位人员、已报废的车辆数量编入部门基本经费预算，形成多报公用经费。应审查部门上年末编制、实有人数，查阅编委人员编制文件和上年12月人员工资发放表，审查固定资产登记簿和卡片及资产清查资料，抽查车辆

4、、实物数量；与预算编制、批复表屮人员、实物数量是否多计，确定多报预算金额。二、预算执行常见问题及查证方法（-）向下属单位批复预算不及时、截留二级部门预算资金。部门预算经人大审查、财政批复后，主管部门未按规定及时向所属二级单位批复预算，本级预留、截留二级部门预算资金；随意调整预算科目与项目，擅自改变预算资金用途，特别是专项资金用途等问题。按照财政批复的部门预算要求，对比向下属单位批复预算文件，审查特定和非特定项目数量、金额两批复的一致性，批复时间是否超过规定时间；若故意延误批复时间，向下批复项目数量、金额少于财政批复项a及

5、金额，可判定为批复不及时和故意截留预算资金。（二）向下属单位拨付预算资金不及时、不合理，无预算拨款。预算资金分配拨付不合理，未按照预算管理权限和所属单位职责任务等分配预算资金，未细化落实到具体单位和项h,或将资金安排拨付给非预算单位等不属于部门预算范围的事项，拨付不及时影响项H进度和事业发展。审杳与下级单位往来、银行存款等账户，杏阅资金拨付、入账时间，对照项H完成计划和实施进度资料，确定资金拨付金额与项目完成量是否一致；项目性质、资金额度的分配与所属部门单位的职责相关联程度，是否具有止相关，确定分配是否合理；审查拨岀经费

6、账户记录，检杳拨给单位是否属于本部门所属预算单位，审查单位设立的批复文件等资料，确定是否属于非预算单位。（三）违规收费、罚款。耒经国家批准擅自设立收费项目，征收国家明令禁止的项目，无证收费，以及乱收费、乱罚款、超标准、超范围或应征未征、随意减免非税收入等。审查部门收费项目的审批文件和收费许可证，抽収部分收费票据和收费台账，对照部门执行标准和范围，审查是否存在多收费、乱收费；全年应收额与实收额对比，并抽查部分缴费单位及个人缴费金额与收费标准对比，确定是否存在应征未征或随意减免的问题。（四）未执行“收缴分离”和“收支两条线”

7、规定。执收执罚收入未严格执行收缴分离、票款分离和收支两条线的规定，纳入财政预算内外管理的收入未全额及时缴入国库和财政专户，违规开设过渡户隐瞒拖欠、坐收坐支、转移、截留财政收入。审查收入过渡户开设的审批依据，过渡户资金解缴与规定按时间比较，是否存在拖欠；杳阅收费票据月报表和票据领销登记簿，对比报表收费金额与暂存款账户、收入过渡户收入金额是否相等，判断收费与入账金额的一致性;审查暂存款账户核算的支岀，查阅支出会计凭证，是属于款项解缴或直接列支费用，审查暂存款账户月（年）末余额，对长期挂账的资金进行询问了解相关人员，判别是否违

8、反收支两条线规定或截留财政收入。（五）收费票据管理及使用不合规。财政票据领用发放耒实行领俏存登记，票据管理内控制度不健全，存在漏洞，未做到月清月结和票款同行，用自购、口制或其他票据乱收费。查阅票据核算管理电子数据或领销存登记簿台账等资料，盘点票据实存数与账存数是否相等，查阅票据管理制度，对制度的执行进行实行实质性测试