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1、工会财务会计制度讲座北京市总工会宁哲仁2011年8月一、会费收入二、拨缴经费收入（工会经费、筹备金）三、上级补助收入（上级工会的补助）*四、政府补助收入（同级财政补助）五、行政补助收入（同级行政补助）*六、事业收入（所属事业）七、投资收益*八、其他收入收入的核算一、会费收入▲核算内容：工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费▲计算公式：计算基数×0.5%=应交会费▲会费基数1、企业：本人收入2、机关：职务工资+级别工资3、事业：职务工资+等级工资4、机关事业工勤：岗位工资+等级工资▲政策依据：全国总工会关于收交工会会费的通知（工发〔1978〕101号）全国总工会财务部关于机
2、关和事业单位工会会员交纳会费问题的通知（工财字1994年69号）▲账务处理：收到会员缴纳会费时：借：库存现金10,000贷：会费收入10,000将会费存入银行时：借：银行存款10,000贷：库存现金10,000二、拨缴经费收入▲核算内容1、制度规定：基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本工会的经费及建会筹备金。2、实操内容：本级工会收到的由缴费单位上缴并按分配比例分配的工会经费▲计算公式：1、工会经费=全部职工工资总额×2%2、建会筹备金=全部职工工资总额×2%▲核算要点：设立“工会经费”和“建会筹备金”二级科目▲主要政策依据：1、
3、中华人民共和国《工会法》2、全国总工会财务部转发国家统计局有关工资总额规定文件的通知（工财字1990年29号）3、全国总工会财务部转发国家统计局《劳动统计指标解释》中有关“职工”和“职工工资总额及构成”的规定的通知（工财字1995年11号）4、国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知（国税函2000年678号）▲账务处理:收到工会经费时：借：银行存款60,000贷：拨缴经费收入－工会经费60,000收到建会筹备金时：借：银行存款30,000贷：拨缴经费收入－建会筹备金30,000三、上级补助收入▲核算内容：1、制度规定：本级工会收到的上级工会补助的款项。包括回拨补助、
4、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助。2、实操内容：本级工会收到的上级工会给予的补助款项▲账务处理： 收到上级工会送温暖经费时： 借：银行存款16,000贷：上级补助收入-送温暖补助16,000收到上级工会固定资产购置专项补助时： 借：银行存款5000贷：上级补助收入-专项补助5000四、政府补助收入▲核算内容：1、制度规定：各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项2、实操内容：本级收到的上级工会拨付的政府补助款项 ▲核算要点：专款专用，结余上缴 ▲账务处理： 借：银行存款200,000贷：政府补助收入200,000五、行政补
5、助收入▲核算内容：1、制度规定：工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。2、实操内容：本级收到行政给予的基建、维修、事业、大型活动补助 ▲账务处理： 收到行政职工运动会补助 借：银行存款20,000贷：行政补助收入20,000收到行政职工活动场所修缮费借：银行存款50,000贷：行政补助收入50,000六、事业收入▲核算内容 制度规定：独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。 ▲核算要点：基层工会通常没有此项收入 ▲账务处理： 借：银行存款300,000贷：事业收入——A单位300,000七、投资
6、收益▲核算内容： 制度规定：对外投资发生的损益。 ▲账务处理： 借：银行存款300,000贷：投资收益（按项目）300,000八、其他收入▲核算内容：1、制度规定：除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的各项收入。2、实操内容：银行存款利息、固定资产盘盈、固定资产变价收入等 ▲账务处理： 借：银行存款27,000贷：其他收入27,000支出的核算一、职工活动支出二、维权支出三、业务支出四、行政支出五、资本性支出六、补助下级支出七、事业支出八、其他支出一、职工活动支出▲核算内容：1、制度规定：本科目核算工会为会员及其他职
7、工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用列入本科目核算。2、实操内容：开展职工教育所发生的的资料、教师酬金、学员奖励；开展文艺体育活动所发生的设备器材购置、维修，文艺演出、体育比赛发生的伙食补助和奖励等；工会举办展览、重大节日宣传、图书报刊订阅及资料等发生的费用；特殊困难会员的补助等费用。 ▲账务处理：例1：为庆祝五一国际劳动节，某基层工会为职工购买电影票发生费用26000元用支票支付。 借：职工活动支出——文体活动费26,000贷：银行存款26,000例2：某公司工会为解决3名工会会员
