试论我国上市公司会计监管

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1、试论我国上市公司会计监管【摘要】有效的上市公司会计监管可以防止公司操纵会计信息生成以及披露，从而保护投资者利益，维护金融市场健康运行。国外对会计监管问题的研究已经形成比较完整的理论体系，我国对此只有20多年的研究，还未能形成完整的理论体系，尤其是在上市公司，因此在构建我国上市公司会计监管体系的过程中，学习和借鉴发达国家上市公司会计监管的成功经验或汲取其失败的教训，深刻分析我国目前上市公司会计监管制度现实状况是十分必要的。因此对会计监管这一问题的研究，対我国上市公司会计监管的运行及其具体实施具有理论价值和实践意义。【关键词】上市公司，会计监管，研究近年来由于上市公司舞弊现象

2、层出不穷，从银广厦到五粮液，企业未及时、有效的披露影响投资决策的重耍信息，以及企业涉嫌违法违规行为,以致于投资决策失误，投资人蒙受损失，严重影响了金融市场秩序，而怎样对上市公司进行有效的监管成为我们亟待解决的问题。一、会计监管概述“监管”一词广泛应用于各个行业。到目前为止，管理学界、经济学界以及法学界对“监管”的诠释不完全相同，至今还没有一个公认的定义,一些国外学者，女口：丹尼尔・F•史普博认为：“监管是由行政机构制定并执行的直接干预市场配置机制或间接改变企业和消费者的供需决策的一般规则或特殊行为。”1乔治•斯蒂格勒认为：“监管是政府通过制定法规和设计市场激励机制來控制厂

3、商的行动和生产经营决策，监管作为一种规则被某个行业所获得，它也就按照这个行业的利益来设计并运行。”一些国内学者，如：李扬、王国刚认为：“在证券市场屮，所确定的监督管理（简称监管）指的是政府、政府授权的机构或依法设立的其他组织，从降低证券市场风险、保护社会公众利益、维护社会安定的目的出发，根据国家的宪法和相关法律，制定相应的法律、法规、条例和政策，并根据它们对证券市场体系和各种活动进行监督、管理、控制与指导。”李兆熙认为:“监管是通过行政机构和行政法规对市场中企业和私人微观行为进行的干预/上述各种监管的定义产生于不同的时间和不同背景，因而各自的侧重点也不同，但又有一些共性，

4、即都对监管主体、客体、内容及手段等问题做了一定的解释。一般都认为监管主体是政府、行政机构、或由政府授权的机构；而监管客体是市场经济屮的一些微观经济主体，包括企业和个人;监管内容是微观经济主体的经济行为;监管手段主耍有制定法律法规、规章制度，及相应的处罚措施。随着2000年新《会计法》的颁布实施，我国形成了以政府监管为主导、内部监管为基础和社会监管为重要组成部分的“三位一体”的会计监管模式。我国现行的这种会计监管模式强调内部监管与外部监管相结合，内部监管即通过设立于企业内部的机构，如监事会、审计委员会、内部审计部门等对企业的会计行为进行监督。外部监管主要是山三部分组成：财政

5、部负责全国的会计工作，并通过财政部下设的会计准则委员会制定会计准则和会计制度，规范企业会计工作；证监会在会计监管中主耍担当上市公司的披露监管职责，其通过发布信息披露规则，如《公开发行股票公司信息披露实施细则》、《关于完善公开发行证券公司信息披露规范的意见》等来规范上市公司的信息披露；会计爭务所依据独立审计准则为上市公司的会计报表提供鉴证，担任社会监督的职责。二、我国上市公司会计监管的现状及存在的问题(-)我国上市公司会计监管存在的问题1、会计法律规范不完整我国由于丿力史原因导致近代经济发展远远落后于西方发达国家，因而会计法律法规建立时间尚短，发展较为不成熟，在会计目标设置

6、上,美国企业会计人员有自己工作的目标，其中既包括对外的财务会计目标，还包括•供内部决策使用的管理会计目标；而在我国，企业的会计目标则较少采用精确的定量设置，只采用定性方式來表达，即使在会计准则中也未明确区分财务会计与管理会计的冃标。在审计监控方面，美国的审计业十分发达，企业屮都冇十分健全的内部审计制度，他们把职员的遵规守矩归于冇这种监控制度的存在；而我国内部审计起步较晚，其审计的范围只局限于财务会计方面，还没有形成完整的效益审计和业务审计。从法律监管环境看，一些相关的会计法律法规，对我国会计监管工作的正常运行发挥了一定的作用，但法律法规的不完善，导致一些相关的会计法律法规

7、出现了不协调、甚至冲突的内容。2、政府监管失效近I•几年来，我国上市公司会计监管体系从无到有，监管规范日渐完善，但会计信息失真现象却越來越严重。政府职能部门多头监管权责模糊,职能不清。在我国现行的监管模式下，政府设置了非常多的监管机构，但职责权限却不明晰，为此，各监管部门为取得更多的监管权力，都争相出台有关的监管规定，且监管部门为了优先取得监管权，使得他们在出台规定时不会主动与其他监管部门进行沟通、协调，这就难免会造成各监管部门间的职能交叉、标准不一。此外，在实际运作过程中，乂缺乏对监管部门越权与否的判断标准，这也是造成监管部