有关基础工作提示

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1、有关会计基础工作的提示总公司审计部2014年主要完成了对陕西东大石油化工有限公司及现代物流、东大运销、东城湖滨、红旗置业四个子公司2013年度会计工作的审计。根据审计得到的具体情况来看，各公司的会计基础工作仍有较大提升空间。现将已经出现的问题、容易出现的问题和需要注意的问题汇报如下，希望对各公司财务人员今后的基础工作有所帮助。一、记账凭证1•财政部出台的《会计基础工作规范》第三章第五十一条规定记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计机构

2、负责人、会计主管人员签名或者盖章。涉及收款和付款的记帐凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。审计过程中根据相关规定及实际业务情况发现记账凭证的编制方面存在以下不足：%1•摘要填写不规范。主要表现在摘要简写较多，且有部分摘要中岀现企业名称与原始凭证不相符的情况。%1•签字手续不全。主耍表现在记账凭证上本该有出纳、经办人、复核人等签章的地方实际无签章。%1•所附原始凭证张数未填写或与所附原始凭证张数不一致。有的月份的记账凭证上全都没有填写附件张数，有的凭证出现实际有二十多张原始凭证，附件张数只写了一张的情况。2.财政部出台的《会计基础工作

3、规范》第三章第五十一条规定除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记帐凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，并在其他记帐凭证上注明附有该原始凭证的记帐凭证的编号或者附原始凭证复印件。审计过程中发现的凭证无附件或缺少附件的情况较多。有的凭证应有3张原始凭证，而实际只有1张；有的记账凭证没有附原始凭证;有的记账凭证所附的原始凭证属于自制无效单据。3•财政部出台的《会计基础工作规范》第三章第五十五条规定会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。（-）会计凭证应当及时传递，

4、不得积压。（二）会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散舌L丢失。（三）记帐凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记帐凭证日期、编号、种类，同时在记帐凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记帐凭证和原始凭证上相互注明日

5、期和编号。审计过程中根据相关规定及实际业务情况发现记账凭证的装订存在以下不足：%1•记账凭证装订不规范。主要表现在装订成册的记账凭证封面均无会计主管、装订人、及装订日期。记账凭证袋上未写保管期限（《会计档案管理办法》第八条规定会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五类。记账凭证的保管期限为15年b%1记账凭证有残缺、散乱现象。有的记账凭证附件未与凭证装订在一起。有的记账凭证边角有残缺。4•财政部发《会计电算化工作规范》第三章第七条规定计算机内会计数据的打印输出和保存是替代手工记账单

6、位的重要工作，根据会计电算化的特点，各单位应注意以下问题：采用电子计算机打印输出书面会计凭证账簿报表的应当符合国家统一会计制度的要求，采用中文或中外文对照，字迹清晰，作为会计档案保存，保存期限按《会计档案管理办法》的规定执行。审计过程中发现记账凭证打印错误或者不清晰的情况较为常见。有的记账凭证打印模糊贷方金额显示不清，有的凭证出现错行情况。二、原始凭证财政部出台的《会计基础工作规范》第三章第四十八条对原始凭证的基本要求是：（-）原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖

7、章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。（二）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。（三）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证。必须有收款单位和收款人的收款证明。审计过程中根据相关规定及实际业务情况发现原始凭证填制存在以下不足：1.原始凭证内容不齐全。主要表现在报销单签字不全和报销内

8、容填写不全或填写错误。报销单没有经办人、审核人等签字的情况吋有发生,有的报销单只有金额没有报销内容，还有的报销单填写的报销内容和后面的发票不一致。2•需要附上清单的外来原始凭证没有附清单。外来原始凭证，必须至少包括发票和货物清单两部分。但审计过程中