会计易错问题汇总分析

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1、会计易错问题汇总分析近几年真题卷的非选择判断题易错知识点1＞关于债务重组：有的时候题冃会问债务人在此次债务重组中应计入营业外收入的金额，一定细心绝对不止债权人免除的那一部分，绝对留意债务人转让固定资产或者无形资产所产生的营业外收入也要统计进去，还有就是会计科目要写一下关于营业外收入到底是非流动资产处置利得还是债务重组利得，然后就是比方一共欠债权人3000万，债权人免除400万,债务人通过英他方式还了2000万，还剩600万明年还，这时候要把600万的应收账款转到科目明细，比方是应收账款-债务重组或者应付账款■债务重组，一定切记2、关于固

2、定资产处置：首先明白年数总和法（要先减去预计净残值再乘以各年所占年数总和的比董）刑1双倍余额递减法（■开始固定资产全额乘以打算计提折旧年数为分母，以2为分子的一个分数，然后下一年把上一年计提的折旧减去再乘以同样的一个分数，最后两年把固定资产账面价值再减去预计净残值除以2分摊到最后两年去）怎么讣提折旧，然后对于减值测试是以未来现金流量和公允价值减去处置费用后的两者较高者和账面价值去比，最后关于处置所要缴纳的增值税是单独一个科目不进固定资产清理这科目3、关于企业所得税以及100%控股合并的会计分录及抵消问题：首先在计算应纳税所得额时捐赠支岀

3、必须是通过公益性社会团体或者县级以上人民政府才可以在会计利润的12%以内的部分扣除，像什么给关联企业或者非关联企业的捐赠支出全都不可以提前扣除，然后就是销售保修产生的预计负债的话比方去年预提了200万，今年年初就会有递延所得税资产50万，然后今年发生300万，冲销了原来预提的200万，这时候随同这200万产生的递延所得税也要做相反分录，同时这个冲销的预计负债没在费用科目里面反映，会计利润是体现不出来的，需要调应纳税所得额，然后就是如果题目问各项业务对递延所得税的影响如果有影响一定记得写出来具体影响了递延所得税（相当于所得税费用）多少金额

4、，述耍标明正负，递延所得税资产会减少所得税费用因此为负多少金额，再然后关于简单的非同一控制下100%控股合并，但是有一项存货账血价值和计税基础相同为200,但公允价值为360,所以题目会问合并产生的递延所得税和商誉，切记非同一控制是按购买法也就是被合并的所有资产的公允价值，所以存货在合并那边账面价值就成了360,所以就会产生递延所得税负债因为计税基础是200,递延所得税负债为160*0.25=40,这个时候算商誉（记住不管合并还是非合并在购买日都不单独确认商誉，都是在长期股权投资的价值里面，只有在期末编制合并资产负债表抵消时才会出现商誉

5、这个科目）付出的对价减去被合并公司的可辨认净资产再加上存货多出来的那部分公允价值160然后还要减去已经确认的递延所得税负债■切记这一点，这里是重点，如果是确认的递延所得税资产就要加上）

6、然后合并报表关于抵消分录编制：首先存货价值要增加160就借存货160贷资本公积160,然后由存货产生的递延所得税是冲资本公积就是借资本公积贷递延所得税负债，再然后就是把被合并公司的所有者权益加上额外确认的资本公积都冲掉，贷方是合并公司的长期股权投资冲掉借贷之间的差额就是商誉，再借一笔商誉，整个分录就平了4、关于固定资产购买有问题，对方起诉预计负债的问题：

7、记住预计负债的定义1很可能导致经济利益流出企业并结合题中所写要说一下大于50%第二点是金额能够可靠计量也要结合题目说一下，然后确认的时候切记要把诉讼费也考虑进去，借记管理费用诉讼费以及营业外支出估出来的，贷记预计负债，到第二年财务报告报出后才判决败诉的接受判决那天和支付欠款那天看清是不是一天如果不是一天要做两笔分录，这里切记啊，如果判决的金额大于预计负债预提的，要补记到营业外支出里面然后贷其他应付款，等到真正付款的时候再用银行存款冲掉其他应付款5、关于所得税的问题：首先留意一下如果今年所得税率15%,明年成了25%,那就算递延所得税时以

8、将来他转回时所适用的所得税率来进行计算就是乘以25%,切记，然后首先要留意题目一开始给的有没有递延所得税余额，如果有的话比方年初递延所得税资产余额30万为应收账款坏账准备计提导致的，然后今年又计提了100万的坏账准备，不能仅仅只把100万乘以25%就來算今年的，应该记住它是时点数，也就是坏账准备截止本年期末一共三百万，明年就不是15%的税率了，之前的递延都是按照15%来的，所以今年再算就要以300万乘以25%算出年末应该有75万的递延所得税资产，期初只有30,所以要补提的不单单是100万所发生的，切记这一点，还有就是外购使用寿命不确定的

9、无形资产税法上是按照十年的摊销期限来摊销会造成所得税差异要留意，还有就是国债利息收入是免税的，在计算应纳税所得额时要减去，但这个收入不会产生所得税差异，切记一般从收入来讲基本是不产生所得税的差异的，人家问资