《城建税关税》PPT课件

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1、第五章城市维护建设税一、城市维护建设税（一）城建税的概念城市维护建设税（简称城建税）是对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。城建税的特点：1．具有附加税性质2．税款专款专用（二）纳税人城建税的纳税人，是负有缴纳“三税”义务的单位和个人。只要缴纳了增值税、消费税、营业税中的任何一种税，都应同时缴纳城建税。注：自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（简称外资企业）征收城建税。（三）税率1．纳税人所在地为市区的，税率为7%2．纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%3．纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为

2、1%4．代收代缴、代扣代缴“三税”的单位和个人，城建税按受托方所在地适用税率执行5．流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，城建税按经营地适用税率执行（四）计税依据1．城建税计税依据是纳税人实际缴纳“三税”税额2．城建税计税依据不包括纳税人违反税法而加收的“三税”滞纳金和罚款；城建税随“三税”的减免而减免；随“三税”的补税而补税；3．城建税“进口不征，出口不退”（海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城建税；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税）（五）应纳税额的计算应纳城建税＝实纳增值税、消费税、营业税×适用税率例题1：某县城一生产企业为增值税一般纳税

3、人，本期进口原材料一批，向海关交纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元，消费税50万元，由于交纳消费税超过时限10天，被罚滞纳金1万元应纳城建税＝（30＋50）×5%＝4万元例题2：某纳税人地处市区，本月转让土地使用权取得收入200万元，转让商标权取得收入10万元，补缴上月漏报的营业税2万元和滞纳金及罚款0.35万元。计算纳税人应纳城建税。应纳营业税＝（200＋10）×5%＝10.5万元应纳城建税＝（10.5＋2）×7%＝0.875万元例题3：市区某酒厂主要生产各种葡萄酒，2010年经营情况如下：（1）销售葡萄酒，共计收入2000万元（不含增值税）（2）12月份收取

4、包装物押金5.85万元（3）10月份厂庆，自制葡萄酒发放职工，总成本50万元（4）购进各种货物准予抵扣的进项税额275万元。（5）出租固定资产取得租金收入120万元。要求：计算该酒厂全年应纳的城市维护建设税。（葡萄酒成本利润率为5%，消费税税率为10%）（1）应纳增值税＝2000×17%＋5.85÷（1＋17%）×17%＋50×（1＋5%）÷（1－10%）×17%－275＝75.77万元（2）应纳消费税＝2000×10%＋5.85÷（1＋17%）×10%＋50×（1＋5%）÷（1－10%）×10%＝206.33万元（3）应纳营业税＝120×5%＝6万元（4）应纳城建税＝（75.77＋206.

5、33＋6）×7%＝20.17万元二、教育费附加的有关规定（一）概念教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。（二）计征依据以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，与三税同时缴纳。（三）征收比例现行教育费附加征收比率为3%（四）教育费附加的计算应纳教育费附加＝实纳增值税、消费税、营业税×3%注意：“进口不征、出口不退”二、教育费附加的有关规定例题4：某县城生产化妆品的纳税人本月缴纳增值税14万元，消费税30万元，补缴上月应纳消费税2万元，当月取得出口退还增值税5万元，缴纳进口关税8万元、进口增值税20万元、进口消费税10万元

6、，计算本月应缴的城建税和教育费附加。进口不征、出口不退应缴城建税＝（14＋30＋2）×5%＝2.3万元应缴教育费附加＝（14＋30＋2）×3%＝1.38万元第六章关税第一节关税概述第二节关税的税收要素第三节应纳关税的计算第四节关税的征收管理第一节关税概述一、关税的概念关税是海关依法对进出境的货物、物品征收的一种税。1．关税由海关征收2．关税的征税对象是准许进出境的货物和物品3．关税的征税范围是进出关境的货物和物品二、关税的分类（一）按征税对象分类1．进口税进口税是海关对进口货物和物品所征收的关税。进口税有正税和附加税之分，正税是按照税则中法定税率征收的进口税；附加税是在正税的基础上额外加征，

7、包括反倾销税、反补贴税、报复关税、紧急进口税等。2．出口税出口税是海关对出口货物和物品所征收的关税。（二）按征税标准分类1．从量关税按照货物的计量单位（重量、长度、面积、数量等）作为征税标准，以每一计量单位应纳的关税金额作为税率。2．从价关税以货物的价格作为征税标准而征收的税。3．混合关税对一种进口货物同时订有从价和从量两种税率，征税时既采用从量又采用从价两种税率计征税款。（二）按征税标准分类4．选择性关税对