审计第一章(2011注会教材)09级

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1、审计学主讲：张芹秀广东石油化工学院会计系教学目标通过本课程的教与学，使学生掌握审计学的基本理论与基本方法，为从事审计理论研究和实务工作打下扎实的基础。广东石油化工学院会计系学习目的一、理论上（一）专业必修（二）资格考试二、实务上（一）政府审计（二）民间审计（三）内部审计广东石油化工学院会计系预修课程审计学是会计学专业的一门主要专业课，通常在学习了基础会计、财务会计、成本会计等课程之后学习。广东石油化工学院会计系教材及参考资料1．主要教材：《审计》中国注册会计师协会经济科学出版社20112．参考资料：可参考中华会计网校、注册会计师考试网、环球职业教育在线等网站

2、上的相关资料广东石油化工学院会计系考试与成绩一、平时成绩30％二、期末考试70％广东石油化工学院会计系课程简介审计学课程立足于注册会计师审计，主要讨论审计学的基本理论与实务，包括八大部分共29章内容，具体如下：广东石油化工学院会计系1、审计环境2、职业道德守则3、审计基本原理4、审计测试流程5、各类交易和账户余额的审计审计实务审计背景知识审计理论6、特殊项目的考虑7、完成审计工作与出具审计报告8、其他相关业务拓展内容广东石油化工学院会计系第一编  审计环境第一章　注册会计师审计职业特点第二章　注册会计师管理制度第三章　注册会计师法律责任第四章　注册会计师执业

3、准则广东石油化工学院会计系第一编内容简介内容：本编是注册会计师审计的基本知识，对注册会计师审计的起源和发展、行业管理制度、注册会计师的法律责任以及注册会计师执业准则进行了介绍，为理解以后各章的内容奠定了基础。重点：第四章，是学习以后章节的基础。难点：该编内容比较抽象，侧重于理解。广东石油化工学院会计系陈江想，买上市公司股票，为什么要看审计报告？审计师干什么的？陈江发了年终奖2万元，认为银行存款的利率太低，投资购房本钱太少，想投资于股票市场。于是他请教了几个朋友。朋友小吴告诉他，挑一家每股盈余最大的公司作投资，投资回报肯定不错，小李说挑一家每股现金流量最大的公

4、司，投资最为保险。另一个朋友小王提醒他，最好再看看公司公布的审计报告，看看注册会计师是怎样说的。引例广东石油化工学院会计系审计的重要作用案例1：审计案例1-民间审计.doc案例2：审计案例2－内部审计.doc案例3：审计案例3－政府审计.doc从以上案例可以看出，无论是维护资本市场秩序的注册会计师审计，还是具有强制性的政府审计和服务于企业管理的内部审计，在市场经济中都扮演着重要的角色，发挥着重要的作用。广东石油化工学院会计系第一章　注册会计师审计职业特点学习目标1.了解审计是怎么发展起来的2.理解审计的含义3.审计的方法演变重点审计的含义广东石油化工学院会计

5、系一、西方注册会计师审计的起源与发展（一）起源－－16世纪的意大利合伙制度（二）形成－－英国股份制企业制度审计案例4－南海公司事件.doc（三）发展－－美国发达的资本市场西方注册会计师审计从形成到发展经历了详细审计阶段，资产负债表审计阶段，全部会计报表审计阶段（应关注以下几个阶段的特点，如下表）1721年英国的“南海公司事件”是CPA产生的“催化剂”，它促成了独立会计师－－注册会计师的诞生第一节注册会计师审计的起源与发展广东石油化工学院会计系阶段时间特点使用人对象目的方法详细1844~20会计帐簿查错防弊详细检查股东审计世纪初资产负20世纪初~帐簿及资判断企

6、业从详细初步股东及债表审计30年代产负债表信用状况转向抽样债权人会计报20世纪30~全部报表及提出客观公测试内控社会公众表审计40年代财务资料正的审计意见广泛采用抽样审计广东石油化工学院会计系二、中国注册会计师审计的演进和发展（一）中国注册会计师产生于1918年标志性事件：1、北洋政府颁布了第一部法规--《会计师暂行章程》；2、有了第一位注册会计师--谢霖；3、创办了第一家会计师事务所--正则会计师事务所（二）中国注册会计师审计的发展建国后的几个第一：1、第一个法规：财政部发布的《关于成立会计顾问处的暂行规定》（1980年12月23日）；2、第一家事务所：上

7、海会计师事务所（1981年1月1日）；3、第一个法律：《中华人民共和国注册会计师法》（1993年10月31日颁布，94年1月1日实施）。广东石油化工学院会计系三、注册会计师审计发展历程的启示1、注册会计师产生的客观原因是财产所有权和经营权的分离广东石油化工学院会计系问题尽管所有权与经营权分离被认为是审计产生的客观原因，但这并不足以充分解释审计的根源。为什么？广东石油化工学院会计系补充如果代理人（经营者）能够忠心耿耿地履行自己的职责，那么审计就没有必要了。然而，客观事实并非如此。委托人和代理人之间是一种经济上的契约关系，而契约双方都是理性的经济人，即双方都是为

8、了实现自身（而非对方）的最大利益。如：利润、工资、名