第七章 关税 财管0903

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1、第七章关税关税的概述一、概念进出口货物经过关境时，由海关向进出口商所征收的税收。二、特点1、强制性、无常性和与预定性2、关税的税收主体和客体是进出口商人和进出口货物3、是一种间接税关税的作用积极作用（1）增加国家的财政收入；（2）关税具有很强的调节作用，例如调节进出口，调节贸易差额，调整对外经贸关系等；（3）关税是对外贸易政策和国际交往的重要手段。消极作用（1）设置贸易壁垒，增加消费者支出；（2）过度保护，会造成保护落后；（3）关税过高易引起大规模的走私行为。关税的主要种类按征收对象划分进口税出口税过境税按征收目的划分财政关税保护关税按差别待遇和特定的实施情况

2、划分普通税最惠国税特惠税普惠税按征税方法划分从量税从价税混合税选择税一、按照征税的一般方法或征税标准分类1、从量税：税额=商品数量X每单位从量税优点（1）简单易行（2）抑制进口缺点（1）税负不合理（2）不能完全达到保护关税的目的，使财政收入相对减少（3）适用性小（4）费时费力2、从价税:税额=商品总值X从价税率优点：（1）税负合理（2）税负明确缺点：完税价格不易掌握,可操作性差。3、混合税：混合税额=从量税额+从价税额4、选择税：是指对同一物品，同时订有从价税，从量税和混合税税率，征收时由海关选择，通常是按税额较高的一种征收。5，滑准税也称“滑动关税”或“伸缩

3、关税”，就是根据进出口商品价格或数量的变动而相应调整关税税率的一宗方法。目的：使商品的税后价格能够保持稳定。二、按照征收的对象或商品流向分类1、进口税海关对进口商品和物品所征收的关税。2、出口税海关对出口商品和物品所征收的关税。3、过境税一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。目前大多数国家在外国商品通过其领土时只征收少量的准许费、印制费、登记费和统计费。三、按照征税的目的分类1、财政关税以增加国家财政收入为目的而征收的关税2、保护关税它是以保护本国工业或者农业发展为目的而征收的关税。如果关税税率很高，使得进口数量为零，称为禁止性关税税率。（1）工业保护关税

4、幼稚工业保护关税垄断工业保护关税（2）农业保护关税四、按照征税待遇和特定的实施情况分类1.普通关税即不附带任何优惠条件的关税，是税率最高的一种，被称为歧视性关税。适用于与该国没有签订任何关税互惠贸易条约或协定的国家或地区进口的商品2.最惠国税最惠国税率适用于与该国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家或地区所进口的商品。比普通税率要低，且税率差幅较大，被称为正常关税3、特惠税是对特定的某一国家或地区进口的全部或福分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇4、普惠关税发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税

5、优惠特遇.普惠关税的内容（1）受惠国或地区（2）受惠商品范围：农产品受惠少（3）减税幅度：普惠制成为最惠过待遇的特例（4）保护措施：1、免责条款。2、预订限额。3、竞争需要标准（5）原产地规则：是普惠制的主要组成部分和核心，包括：（一）原产地标准加工标准：以税号是否发生变化为标准；百分率标准：也称增值标准。最后改变标准（二）直接运输规则（三）证明文件欧盟新的普惠制于2006年1月1日生效,包括三个等级：1、第一类包括服装、地毯、汽车、部分农产品以及录像机等敏感商品，这类商品将在正常关税基础上降低3.5%征收。2、第二类包括约7200种商品，其进口需考虑出口国是

6、否遵守国际人权、环保标准以及劳工权利是否得到应有保障等因素。3、第三类世界上五十个最贫困国家的任何商品都可以免关税、免配额进入欧盟市场，武器除外。普惠制受益国任何一种产品如果在欧盟的市场份额超过１５％，就将失去普惠待遇。纺织品和服装的“毕业门槛”更低，为１２．５％。5、差价税又称差额税。是指某种本国生产的产品国内价格高于同类的进口商品的价格时，为了削弱进口产品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收关税。目的：稳定进口国国内该种商品的市场价格。关税的经济效应分析一、贸易小国的关税效应的局部均衡分析小国征收关税后，进口商品国内价格上

7、涨的幅度等于关税税率，关税全部由进口国消费者负担。1、消费效应征收关税对消费者的影响是：（1）征收关税后引起国内商品价格上涨，对消费者不利。（2）由于价格上升，消费者减少了该商品的国内消费量。2、生产效应征收关税对生产者的影响是：（1）引起商品价格上涨，对生产者有利。（2）由于价格上升，刺激国内生产者增加供给量3、贸易效应4、财政收入效应5、收入再分配效应贸易小国的关税效应的局部均衡分析acOQ1Q3Q4Q2dbM2M1OBb+dM1M2（A）w国市场（B）w国进口市场A二、贸易大国的关税效应贸易大国，即该国某种商品的进口量占了世界进口量的较大份额，该国进口量

8、的变动会影响到世界价格。大国征收进口关