汉能财务分析制度

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1、汉能集团管理制度财务分析制度制度代码版本实施日期主编单位批准人HNKG-ZD-CW-13V32012年1月20日财务管理中心李河君第•章财务状况分析1第二章公司财务评价指标2第三章附则3第一章财务状况分析第一条目的：为了规范集团财务分析内容和格式，全面揭示经济活动及效果，切实发挥财务分析在企业管理屮的作用，特制定木制度。第二条生产经营（建设项日写在建工程及固定资产投资）状况从产量（量或完成T程量）、单位成本、产值（或在建T程、同定资产完成投资额）及质量、俏售等方面作简单评价，并与上年同期水平作对比说明。第三

2、条利润分析集团总部：分析主要业务利润的來源构成，占利润总额的比例。对各项投资收益、汇兑损益及其它营业收支作出说明；分析利润增减情况及其原因。子公司：分析利润与生产经营的关系，并与上年同期水平作对比说明。第四条成本费用分析（一）材料消耗、人力成本、制造费用与上期对比，增减变化情况，对变化原因进行说明；（二）管理费用与销售费用增减变化情况，与上期对比，并分析变化原因，对业务招待费、广告费单列分析；（三）成本差异分析：成本差异分析主要针对光伏制造企业，主要分析对象：对价格差异、用量差异、效率弟异分析、固定成本（费

3、用）及其他降低成本可能途径的分析。价格差异分析：价差主要來源于物料标准成本与实际采购价格对照的差界。价差分析的做法是通过采购的价格履历表进行统计，其次根据实物操作中先进先出的原则计算物料差异进行计算。用量差界分析：量差主要来源于原物料按BOM展开的标准消耗与实际消耗之间的对照差界。量差分析主要是通过测算各工单的实际损耗量之后推算出损耗金额与标准损耗金额之间进行比较，以计算出量差金额。计算公式为：损耗金额=（原物料使用数量■成品入库数量X原物料BOM用量（不含损耗））X原物料成木效率差界分析：效率差主要来源于

4、实际产出之标准工时与实际投入工时之间的对照差异；反映设备、人力等成木之管理及利用状况。1、稼动率：稼动率是用来衡量设备使用效率的指标Z-O在计算上，是将机器可运转的时间（负荷时间）扣除因休假、保养、修复等的停机时间，l

5、J：稼动率=（负荷时间一停止时间）/负荷时间2、固定成本（费用）：固定成木是指成本总额在一定时期和1定业务量范围内，不受业务量增减变动影响而能保持不变的成本。固定成本通常可区分为约束性固定成木和酌量性固定成木。约束性固定成本：为维持企业提供产品和服务的经营能力而必须开支的成本，如厂房和机器设

6、备的折旧、财产税、房屋租金、管理人员的工资等。酌量性固定成木：在会计年度开始前，公司根据经营、财力等情况确定的计划期间的预算额而形成的固定成本，如新产品开发费、广告费、职工培训费等。由于这类成本的预算数只在预算期内有效，其它降低成本可能途径的分析。第五条流动资产分析（-）存货分析，根据销售收入分析合理的存货比例；（-）应收款项分析，分析金额较大的应收账款形成原因及处理情况，包括催收或上诉的进度情况；木期未取得收入占销售收入的比例，如比较大，应说明原因，对于借给外单位和其它用途而挂应收账款科fl的款项，应单独

7、列出，并作说明；对应收账款应进行账龄分析，予以分类说明。第六条负债分析根据负债比率、流动比率及速动比率，分析企业的偿债能力及财务风险的大小；分析借款的使用及效益。第七条其它事项分析（-）对发生重大变化的有关资产和负债项目做出分析说明（如长期投资）;（-）对数额较大的待摊费用、预提费用及超过限度的现金余额做出分析；（三）对营业外收入、支出做出分析说明；（四）对其它影响企业效益和财务状况较大的项H和重大事件进行说明。第二章公司财务评价指标第八条各指标的计算口径和格式要统一，便于集团考核比较；常用评价指标表及口径

8、如下：（-）应收账款周转天数=应收账款平均占用额x30/本月销售收入（二）流动资金周转犬数=全部流动资金平均占用额X30/本月俏售收入（三）存货周转犬数=存货平均占用额X30/本月销售收入（卩q）销售利润率=销售利润/本月销售收入xloo%（五）负债比率=负债总额/资产总额x100%（六）投资收益率=税后利润/实收资本X100%投资（七）税后净利成长率=（当期税后净利一去年同期税后净利）/去年同期税后净利（八）税后净利口标达标率=当期税后净利/当期税后净（九）利润维持率=（当期利润率一去年利润率）/去年利润

9、率（十）营收冃标达标率当期营业收入/当期营业收入Fl标）（十一）营收成长率当期营业收入一去年同期营业收入）/去年同期营业收入（十二）7天以上逾期应收帐款率二非关系人7天以上逾期应收帐款余额/非关系人应收帐款余额（十三）呆滞存货占总存货率=（不良品+呆滞品）/库存金额以上各项指标的平均占用额，指该指标的月初数与月末数的平均额。全年度财务分析则将上述公式中的30改为360,销售收入以全年累计数计算，各项指标的平均占•