研究开发费用加计扣除

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1、8、研究开发费用加计扣除（1）政策规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的

2、技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。（2）报送资料①《企业所得税优惠事项备案报告书》。②自主、委托、合作研究开发项目计划书（需根据规定的领域详细说明至具体项目）和研究开发费预算。③自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。④自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。①企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。②委托、合作研究开发项目的合同或协议。③研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。④国税机

3、关要求提供的其他资料。(3)符合性审核要点①企业是否是居民企业，结合企业财务会计制度备案信息和日常管户信息，了解企业财务核算是否健全。②审核项目计划书和立项决议等资料，分析企业是否从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定项目的研究开发活动。③企业提供的《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》，加计扣除额计算是否准确。④企业报送的相关资料是否齐全，是否符合规定的形式要求。申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除。(4)实地核实要点①核实企业的研发项目的开展情况，询问研发部

4、门负责人等，查看研发活动开展情况和研发成果，分析企业是否真实开展研发活动，对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业进一步提供政府科技部门的鉴定意见书。①企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，核实是否按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。财务核算是否账证健全，是否能从不同会计科目中准确归集技术开发费用实际发生额。②核实企业研发费用明细账核算情况，确认是否对研究开发费用实行专账管理，是否做到将研发费用和生产经营费用分开进行核算；对研发费用和生产经营划分不清的，不得实行加计扣除;归集不准确、汇总额计算不准确的，主管国税机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。③查阅有关明细账

5、和原始凭证等资料，核实研发费用是否在规定的范围的之内。④对企业共同合作开发的项目，凡符合加计扣除条件的，核实企业合作各方分摊研发费用的证明材料，如合同相关条款等，是否合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。⑤对企业委托给外单位进行开发的研发费用，核实受托方向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况是否真实、准确，本企业受托研发的，不得将受托研发发生的费用计入本企业研发费加计扣除基数。⑥核实公司项目预算和立项决议等资料，是否有从其他部门和母公司取得的研究开发费专项拨款，如有应进一步确认该拨款是否计入加计扣除基数。⑦企业集团采取在受益集团成员公司之间合理地分摊研究开发费的，核实集中

6、研究开发项目的协议或合同，对照该协议或合同中有关各方权利和义务、费用分摊方法等内容条款，确认分摊的合理性和企业实际分摊费用的真实性，如不提供协议或合同，研究开发费不得加计扣除。