中级审计师第二部分第二章采购与付款循环审计

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1、第二章采购与付款循环审计考情分析年度单选题多选题案例分析题合计题量分值题量分值题量分值2009年2224L010162010年24L010142011年1112L□1013★考点一业务循环的环节及相关文件业务部门要点处理请购单仓库或具他使用部门1•证明发生、存在认定；2.请购单•需要授权审批编制订购单采购部门1•订购单应预先连续编号；2.独立于请购、采购部门Z外的其他部门检査订购单的合理性验收商品和劳务验收部门1.验收单应预先连续编号2.证明存在认定编制付款凭单应付凭单部门1.预先顺序编号的付款凭单；2•附上支持性凭证：卖方发票、验收单、订购单确认债务会计部门处

2、理和记录价款的支付会计部门1.支票一经签署在付款凭单和支持性凭证上加盖印鉴注销；2.出纳员签发支票并登记银行存款日记账，会计人员登记应付款项明细账。【例题-单】（2011初）在采购与付款业务循环中，可以rh生产或使用部门填写的文件是（）A.订购单B.验收单C.请购单D.付款凭单【答案】C★考点二业务循环中的内部控制（掌握）一、职责分工1.提出采购申请与批准采购中请相互独立，以便加强对采购的控制；2.批准请购与采购部门相互独立，以防止釆购部门购入过量或不必耍物资而对企业整体利益产生损害；3•采购审批、合同签订、合同审核相互独立，防止虚列支出；4.验收部门与财会部门

3、相互独立，保证按真实收到的商品数额登记入账：5.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性、正确性;6.内部检查与相关的执行和记录工作相互独立，以保证内部检查的独立性和有效性。二、信息传递程序控制（一）授权程序1.企业内部建立分级采购批准制度；2.只有经过授权的人员才能提出采购中请；3.采购申请经独立于采购和使用部门以外的被授权人的批准，以防止釆购部门购入过量或不必耍的商品，或者为取得回扣等个人私利而牺牲企业利益；4.签发支票要经过被授权人的签字批准，保证货款是以真实金额向特定债权人及时支付。（二）文件和记录的使用1.收到购货发票

4、时，财会部门应将发票上所记的商品规格、数量、价格、条件及运费•订购单、验收单上的有关资料核对相符后入账；2.对关键性凭证要预先编号；——订购单、验收单、付款凭单、支票预先编号3.山经手人按编号归档保存，并山独立人员定期检查存档文件的连续性；4.建立付款凭单制，以付款凭单作为支付货款的依据；5.设置釆购日记账，及时完整记录所有釆购业务；6.对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记。（三）独立检查山独立于业务经办的人员对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行独立检查。三、实物控制1.加强对已验收入库的商品的实物控制，限制非授权人员接近存货。验收部门人员应独立于

5、仓库保管人员，货物的退回要有经审批的合法凭证。2.限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计资料。特别应注意对支票的实物控制，不得让核准或处理付款的人接触；未签发的支票应予以安全保管；作废的支票了以注销或另加控制，防止巫复开具发票。【例题-多】（2007）下列各项中，符合采购与付款循环内部控制耍求的有（）A.应付款项记账员不能接触现金、冇价证券和其他资产B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准C.货物验收部门与财会部门相互独立D.采购部门负责提出采购中请并办理采购业务E.收到购货发票后，及时交财会部门确认具与订货单、验收单的一致性【答案】ABCE【

6、例题-单】（2008）审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致（）A.采购部门购入过量或不必要的物资B.未按实际收到的•商品数额登记入账C.应付账款记录不正确D.未及时向特定债权人支付货款【答案】A【例题-多】（2010）根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有（）A.提出采购川请与批准采购申请B.批准采购申请与采购C.采购与验收I）.验收与付款E.存货保管与发出【答案】ABCD【例题-综】（2011）2011年4刀，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款

7、业务循环审计的情况和资料如下:1.审计人员在对采购少付款业务内部控制进行调查的过稈中了解到:(1)仓储部门根据库存原材料变化悄况提出采购中请，填写请购单；(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收：⑷ill纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。“资料1”中，违反内部控制要求的有：A.仓储部门根据库存原材料变化情况提出釆购中请，填写请购单B.采购部门根据经批准的请购单签发订购单，送变供应商C.仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收I),fl1纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账【答案】CD