商业银行会计操作风险及其防范

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1、商业银行会计操作风险及其防范［提要］本文通过分析商业银行会计操作风险的主要表现，并针对问题找出其原因和防范措施，对于防范金融风险、强化经营管理、提高商业银行经营水平有着积极的作用。关键词：商业银行；操作风险；原因；措施屮图分类号：F23文献标识码：A收录日期：2013年7月17S商业银行会计操作风险是指各商业银行营业机构在办理会计核算、支付结算、运营作业等业务时，由于存在银行会计管理的缺陷、系统的缺陷,以及相关会计人员的错误、疏忽而发生潜在损失的风险。分为以下几类：即人员类风险、结算核算类风险、账户类风险以及科技类风险

2、。一、商业银行会计操作风险主耍表现(-)法律观念淡薄。一些银行的领导和会计人员不遵章守法，忽视金融法规。虽然会计核算、会计内部管理等方面有明确的规定，但在实际工作中却没能落到实处。主要表现有：1、计算机管理不完善。计算机处理各项业务已制定相对应的制度办法，但是有的支行安全防范问题一直没得到重视，操作人员密码不保密，导致密码泄露，使密码成为代码；临时离岗外岀时不锁机，让犯罪分子有机可乘。2、折角核対印鉴不认真。一些会计师掉以轻心，疏忽大意，缺乏风险意识，对于应折角核对印鉴的凭证不认真折角检查，导致客户的资金被冒支、错支事

3、件经常发生。3、联行“三分管”流于形式。冇关制度规定联行“印、押、证”必须三人分管，但是有的银行强调人员少，名义上虽三人分管，但实际上仍一人双管或全管，从而形成管理上的漏洞。（-）业务操作不规范。一些操作人员使用的内部控制制度不健全，管理不力，有意或无意地违反操作规程，使一些有效的内部控制措施流于形式。主要表现为：1、违反结算纪律，延压结算凭证。有的支行从木单位的利益出发，尤其是那些办案人员，为了完成存款任务，置结算纪律于不顾，年底结朿的时候压单压票是经常的事。无故延压结算单据，意味着收付款双方资金被侵犯，结算的正常秩

4、序被打乱，从而导致资金周转慢，影响其他行处的经济效益。2、任意冲正错账。一些分支行的会计发生差界时，不按照会计制度的要求更正错账，不经会计主管批准，不用错账冲正传票，随意冲正，导致账务混乱，损害了银行信誉。3、根据自己的意愿更改凭证。一些经办人员发现有疑问的凭证，不经核实查清，而是凭自己意愿操作，擅自更改凭证要素，结果引起经济纠纷。（三）部分会计人员素质偏低。会计工作政策性强，并要求会计人员必须熟悉系统，并及时获得新知识。有些银行片面强调“存款立行”的思想教育，忽略职业道德和业务培训，导致一些会计人员道德观念不强和专业

5、素质不高。第一，政治素质不高。近年来，由于思想政治工作被削弱，会计人员的法律意识也相应减少，受到利益的驱使，他们知法犯法。一些不法之徒可以说是会计业务的骨干，他们熟悉各种规则法规和业务执行的薄弱环节，伺机作案。第二，专业索质不强。长期以來，银行会计部门培养新人的办法是师傅教徒弟。近年来，银行业务日益多样化和复杂化，业务培训工作得到加强，但由于银行会计人员的频繁变化，使新來的人很难在短时间内熟悉业务，经营业务不熟练，直接增加了产生风险的可能性，导致工作效率降低。（四）内部控制机制缺乏。目前，我国商业银行会计内部控制体系的

6、建设可操作性较差，并口相对滞后。尤其是在新会计准则颁布之后，一些业务处理的规定发生了较大的变化，但是我国商业银行的相关法规，并没冇及时进行修订，制度建设滞后于业务的发展，造成了业务操作过程屮带有一定的肓目性。企业会计内部控制制度建设缺乏系统性、有效性。尽管目前许多商业银行制定了印押证三分管、内外账定期核对、钱账分管、重要会计事项审批、事后监督等内部控制制度，但各内部控制制度是相互独立的，甚至发生冲突，容易导致各种会计风险的产生。（五）存在重经营、轻管理的倾向。一方面部分单位主管领导过于注重银行业务的扩展以及客户需求，在

7、效率和内控的选择偏好上往往是效率笫一，而不是内控优先。为了完成任务目标，一味地追求业务指标，而忽略了内部管理和风险防范控制；另一方面由于领导层对会计内控管理没有引起足够的重视，业绩考评往往只停留在对存贷款增长幅度、不良资产的下降幅度和清收比例以及中间业务收入增加比例等方面。二、商业银行会计操作风险存在的主要原因（-）屮央银行监管不力。我国屮央银行的重要职能就是金融监管和对金融机构的管理，保持财政支付和结算系统的正常运行。由于新老系统的交替，金融创新使银行会计监督中出现了一些新情况和新问题。首先，中央银行会计监督机制还不

8、完善。由于我国法律对金融机构的监管主体中央行木身是在不断地调整和完善过程中，会计监督过程中所需的法规和制度不是用来检查，反而成为了行政干预手段；其次，中央银行会计监管的重点偏移。在实践中，监管的重点在于会计法规（如文件的内容、会计诚信、准确性等），而不是集中在风险管理上的会计业务流程（如会计制度的实施、关键工作人员的交叉等）的层面