浅谈建设银行内部审计存在的问题和对策

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1、浅谈建设银行内部审计存在的问题和对策郑海涛(中国建设银行湛江市分行，广东湛江524022)摘耍:内部审计，是企业治理结构的重要环节。随着社会的不断发展，建设银行内部审计的定位也不断进行调整，逐步从财务审计过渡到经营管理审计和经济效益审计。本文主耍谈谈目前建设银行内部审计所存在的问题并提出相应的对策。尖键词:建设银行;内部审计;存在问题;对策中图分类号:F239.65文献标识码：A文章编号:1671-1084(2004)04・0021・04【收稿日期12004-09-01［作者简介］郑海涛(1969T，男J992年毕业于华南理工大学,现在中国建设银行湛江市分行从事会计结算工作。美

2、国著名内部审计专家劳伦斯索耶(Law2reneeSawyen)在《现代内部审计实务》一书中对内部审计作了如下定义：“内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定其是否遵循公认的原则和程序，是否符合规定的标准，是否有效和经济地使用资源，是否正在实现组织的目标”。内部审计通过调查评价提出建议等手段，促进宏观经济调控和微观经济管理，以助于国民经济管理水平和绩效的提高，据中国内部审计协会的统计，我国内部审计每年查处违纪违规提高效益所创造的价值近1000亿元人民币，为国民经济建设快速健康有序发展做出了重要贡献。随着世界经济全球化趋势的加剧，企业更加重视内部经济管理来提高参与市场竞

3、争的能力。所以各种审计组织所从事的内部审计的定位也不断进行调整,以充分发挥它们各自的作用•进入21世纪，特别是加入世贸组织之后，竞争风险增大，加上建设银行的特殊经营对象一币资金，决定了建行经营活动的'高负债”、'高风险”，因此在新的审计环境下建行对内部审计提出了更高的要求。一建设银行内部审计的概况建设银行的内部审计作为内部控制完整体系的重要组成部分，依法独立地检查内部会计资料以及其他所有与经营管理活动有矢的资料信息系统和资产，检查监督业务经营管理的安全性芬益性以及会计信息的真实性完整性。在业务活动中,柜员制事前事中事后监督制度及建立的相尖部门相尖岗位间相互制约的工作尖系及朽序，

4、正在积极发挥看第一道第二道监控防线的作用，而以财务审计为主的内部审计，被认为是实顼立体交叉控制效果的第三道监控防线。但由于内部审计一味强调其财务监控职能实际上相对于第一道第二道监控防线不同程虎上做着重复的工作，既浪费支出，增加成本，又昭低效率。根据建设银行内部审计的章程规定:审计具有监督评价建设职能，这就要求内部审十I首先加强内控控制风险，提高效益；其次要求年计部门在履行监督评价职能的同时总结经营管理中好的经验和做法，还要对审计中存在的问题提出整改建议，对经营管理提出合理化建议，以夫臺有价值的审计成果为提高效益强化管理防蒐风险服务。因此，建设银行的内部审计应从以貶务审计为主过渡

5、到以财务审计为基础的经济效益审计上来,具体包括业务经营审计和管理审计。二建设银行內部审计存在的主要问题1制度建设滞后，审计环境面临挑战提升审计质量水平和作用的一个重要标志就是严肃内部审计执法,提高内部审计的权威，性。内部审计的运行在特定的制度法律法规环境中，必然受到其影响，我国加入WTO后，国家的法律法规及部门和行业规章制度等还有一个调整完善期，面对新形势新情况，建行的相尖规章制度需要不断修改，并进一步完善，制度建设滞后于业务发展的情况使内部审计面临新的挑战。2内部审计组织形式不合理,审计独立性得不到充分体现独立性是金融审计的重要特点，没有独立性，其权威性就难于体现。建设银行的

6、内审机构设置模式是各分行设置审计部支行设置审计办事处，实行分行和支行分级监管，向分行负责相对独立垂直管理的内部审计组织体系。根据《建设银行内部审计章程》规定，审计部向分行决策层负责;支行审计办事处向分行审计部和支行行长负责。这种组织形式与内审体制改革前相比，也只是体现在操作环节上的技术性调整，而审计的最本质特征一■虫立性不是不能充分体现，无法回避各种干扰。例如：涉及同级审计，即对内部经营管理层的审计，审计组对审计的结论评价责任人的处理较难把握,尤其对高级管理人员履行职责情况进行评价难度增大。一方面，审计部门和经营部门都是行政党委领导的职能部门，在审计与被审计之间都是同事矢系;另

7、一方面，分行必审项目，在审计资源配置上，大部分项目是通过各审计办事处实施的，而各审计办事处的人员基本上是从支行选聘产生的。在实施内部审计过程中，审计人员受制于本行的身份仍然没有脱离，仍然存在后顾之忧，当与被审行利益不一致或不完全一致的时候，内部审计则无所适从，无法操作。所以内部审计缺乏独立性或独立性不能充分体现，必然会影响审计监督职能的有效发挥。3银行业务发展日新月异，审计队伍知识老化矛盾突出审计人员选拔录用控制乏力，导致审计人员素质参差不齐。首先，审计人员缺乏应有的职业道德品质，在审计过程