本科毕业论文我国注册会计师审计风险及防范

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1、本科毕业论文我国注册会计师审计风险及防范江苏理工学院商学院毕业设计说明书（论文）引言注册会计师被称为现代社会的“经济警察”，其审计质量水平对资本市场的健康运行甚至整个社会经济有着至关重要的作用，近年來，公司财务造假案例频频曝光，各种欺作投资者的行为对股市的伤害颇深。随着证券市场透明度的进一步加强，部分上市公司审计失败案例曝光于众。上市公司会计报表注水、信息披露不规范U成为投资者心小深深的痛楚。深圳原野事件震惊了中国整个审计界，Z后频频曝光的红光实业、东方锅炉、蓝El股份、大庆联谊、银广夏等审计失败案例对我国审计行业发展产生了重大的影响。而当人们把信任的R光投向国际会计事务所

2、时，美国安然、世通、施乐等人型跨国公司又开始了一系列的财务讥闻的曝光，这系列审计案件涉及面Z广、冲击力Z大、彫响力Z深，再加上时间之巧合，实属注册会计师历史上罕见的大事。大多数审计失败案例中，涉案公司的舞弊动机都非常明显：注册会计师则丧失了应有的独立性，没有勤勉尽责，其至与管理当局勾结欺诈。注册会计师作为降低会计信息不对称，增进会计信息价值，弥补经营者与所有者Z间信用差跖的使者，其执业质量堪忧，其形象也受到了前所未有的冲击与损害，社会公信力受到空前置疑。审计风险的影响己经远远超出了会计审计界的范围，引起了世界各国社会公众的广泛关注。这些现状表明，对我国的注册会计师和会计师事

3、务所来说，审计风险无处不在，而且愈演愈烈。就整体而言，我国注册会计师审计职业界对审计风险理论的了解与应用程度较低，因此如何正确认识审计风险，如何冇效控制审计风险，成为业界的重要课题。第1页共16页江苏理工学院商学院毕业设计说明书（论文）一、审计风险概述（一）审计风险的内涵注册会计师审计风险，是指注册会计师在审计过程小采取了不恰当的审计程序和方法或者错误地估计和判断了冇关审计事项，发表了与事实真和不和符的审计意见的可能性。这种可能性双垂的：一是会计报表存在重人错报，注册会计师却出具了无保留意见的审计报告；二是会计报表无重大错报，注册会计师却出具了保留意见或否定意见的审计报告。

4、因此承担法律责任和经济责任的可能性。（-）审计风险的类型1.系统风险系统风险是指由国家宏观政策的调整，管理体制变化等外部因素，会计师事务所口身无法抗拒的风险。其屮主要包括体制风险和规模风险。(1)体制风险体制风险是指由于我国1998年所有会计师事务所改制为有限责任公司或介伙制事务所，这种体制变化给事务所带來损失的可能性。(2)规模风险规模风险是指由于我国会计师事务所规模小，数量多，在人才、技术、业务各方面发展受到限制，恶性竞争更为突出，事务所抵御风险的能力就会降低，随时都冇被击败的可能性。1.经营风险经营风险是指会计师事务所内部管理体制的建立和运作所带来的风险。主耍包括客户

5、维护风险、市场开拓风险、收支运用风险和员工管理风险。(1)客户维护风险客户维护风险是指会计师事务所为了维持较为I古I定的客户群体，从而导致损失的可能性。(2)市场开拓风险市场开拓风险是指会计师事务所为开发新的市场，采取不恰当的手段从而给事务所带來损失的可能性。(3)收支运用风险在收入方面，很多会计师事务所积极参加“第二产业”，寻求“其他业务收入”，如第2页共16页江苏理工学院商学院毕业设计说明书(论文)客户持有股票炒股等。这种为增加事务所的收入而涉足其他行业以及不合理的收益分配制度给事务所带来损失的可能性称为收支运用风险。(4)员工管理风险员工管理风险是指会计师事务所由于管

6、理不善，造成人才流失，从而给事务所造成损失的可能性。2.执业风险执业风险是指会计师事务所执行审计业务时有意或者疏忽遗轉下的隐患，未来被用户或者行业检查发现并且受到处罚给事务所带来损失的可能性。。二、注册会计师审计现状分析近年來，中国证券市场接连发生了银广夏、东方电了、麦科特、蓝田股份等很多上市公司的造假丑闻，深圳屮天勤等曾经是业界公认的数一-数二的会计师事务所轰然倒地，这一系列经典特殊的案例影响人且已经被众多学者所阐述分析，本文为了更为真实地还原我国注册会计师审计的普遍现状，从中国证监委员会的处罚公告作为切入口，调出从2000年到2012年度全国各地注册会计师审计失败受处罚

7、的普通个例。具体案例详见表R表1屮国证监会行政处罚表第3页共16页江苏理工学院商学院毕业设计说明书（论文）第4页共16页江苏理工学院商学院毕业设计说明书（论文）由表1中所搜集的案例进行具体分析，主要从其审计失败的具体原因以及处罚形式与力度出发，再根据中国注册会计师的执业环境、市场经济体制等因素简单分析了我国注册会计师审计现状，主要有如下几点：（一）执业质量不断捉高、风险意识不断加强结合所搜集的从2001年到2012年的屮国证监处罚公告里的案例数据以及來源于常志安博士的著作：《我国上市公司审计风险成因及防范研究》从1