营改增应对预案手册

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1、山西建筑工程（集团）总公司“营改增”应对预案手册2015年8月、八—冃Ua国家"十二五"规划明确指出，要加快财税体制改革，扩大增值税征税范围，相应减少营业税等税收。按照国家改革的整体安排，力争于2015年末完成对建筑业、房地产业等行业的营业税改增值税的工作，且在全国范围内统一执行。“营改增"是当前建筑企业所面临的一项重大税制改革,同时也是倒逼企业提升管理水平的契机。对建筑企业而言，“营改增"不仅仅是计税方式的改变，还是企业市场行为、生产经营、财务管理等方面的转变，更是对企业管理水平、行业生存能力以及税负增加情况下应对能力的考验。“营改增"的’形式在票据，本质在利益，核心是管理,根源是模式

2、"。其实质不是税的问题，而是建筑企业管理的问题。“营改增"要求一个精细化管理的建筑企业与税务政策相对应，长远来看对建筑企业的发展是有利的。但是现阶段建筑市场不规范，方案设计税率偏高，抵扣链条不完整，如果企业配套的管理跟不上，政策理解不透彻，实务操作不规范，那么企业的税负可能将大幅增加，盈利能力将急剧下降。为了适应税制改革，强化企业管理，降低企业税负，在建筑业"营改增"有关实施细则尚未出台的情况下，特编制了《“营改增"应对预案手册》，便于企业决策层及市场、预结算、生产、物资、设备、财务等各部门提前做好应对工作，推进"营改增"在全集团顺利实施。“营改增”应对预案手册目录1增值税基本政策11.

3、1征税范围11.2税率和征收率11.3一般纳税人和小规模纳税人11.4纳税义务发生时间和地点21.5税金计算和缴纳方式21.6“四流合一”的要求21.7“营改增”后相关部门涉税业务要点32“营改增”对企业组织架构、经营管理体制、机制及项口管理模式的影响・・52.1“营改增”对企业组织架构的影响52.1.1企业内部组织整合方面52.1.2业务整合方面52.1.3资质体系方面52.1.4业务内包和内部合作方面62.2“营改增”对企业经营管理体制、机制的影响62.2.1“营改增”对企业经营管理体制的影响62.2.2“营改增”对企业经营管理机制的影响62.3“营改增”对企业项口管理模式的影响72

4、.3.1“营改增”对项口经营管理责任制模式的影响72.3.2“营改增”对项口承包责任制的影响72.3.3“营改增”对项口联合经营（挂靠）管理责任制的影响73企业涉税机构的设置83.1法人层面涉税机构设置83.1.1税务管理部门职责83.1.2岗位设置及职责83.2分公司涉税岗位设置103.2.1税务会计岗103.2.2合同涉税管理岗103.2.3票据管理岗103.3工程项目涉税人员职责114“营改增”前的清理准备工作114.1对现有组织架构及各分公司的工商、税务登记情况进行全面梳理•…口4.2应收及预收账款的清查114.2.1合同的清查124.2.2工作量和应交税费的清查124.3固定资

5、产及存货的清查134.4应付及预付账款的清杳134.5清查内容涉及的表格144.6“营改增”过渡期设备的购置及租赁145招投标的管理155.1“营改增”后对建设工程计价规则的影响155.1.1工程造价计价规则调整的必要性155.1.2营业税与增值税计算应纳税额的基础不同155.1.3调整原则和内容155.2考虑以工程量清单计价（含定额）不含税造价进行报价投标156建设工程施工合同的签订166.1“甲供材”及设备的供应形式、付款方式、发票提供方式166.2对建设单位指定分包方的处理166.3禁止建设单位直接代付施工单位的债务166.4现场水、电、气使用方式的选择166.5以物抵债付款方式的

6、票据取得176.6工程质保金176.7BT、BOT、PPP、EPC等模式的影响177“营改增”后分供方的选择177.1劳务分包商的选择及合同签订的涉税要求177.2专业分包商的选择及合同签订的涉税要求187.3物资供应商的选择及合同签订的涉税要求187.3.1一般纳税人与小规模纳税人的选择187.3.2混合采购197.3.3商品混凝土的采购197.3.4辅助材料的采购197.3.5采购合同中应明确事项198“营改增”后固定资产的配置方法选择208.1设备采购及付款模式的选择208.2机械设备租赁模式的选择209劳务、租赁分（子）公司业务管理219.1劳务公司业务管理219.2租赁公司业务

7、管理2110“营改增”后对会计核算的影响2110.1会计核算科目设置更加复杂2110.2对财务状况、业绩考核等财务指标的影响2211“营改增”后有关经济业务的影响和处理2312增值税专用发票的使用和管理2512.1专用发票的领购、认证、开具、作废、红冲、保管2512.2纳税认证及申报的管理模式2613违反发票管理的法律责任2613.1《刑法》中涉及增值税的四项主要罪名2613.2《刑法》中规定的处罚内容261增值税基本政策1.1征税