新旧《税务稽查工作规程》及其涉税风险防范

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1、新旧《税务稽查工作规程》及其涉税风险防范目录新《税务稽查工作规程》解读新《税务稽查工作规程》《税务稽查工作规程》修订后施行注意防范涉税风险・・新老《税务稽查工作规程》条文之比较3172126新《税务稽查工作规程》国家税务总局关于卬发《税务稽杏工作规程》的通知国税发[2009]157号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：现将修订的《税务稽查工作规程》印发给你们，请认真遵照执行。执行中如有问题，请及时报告国家税务总局（稍查局）。国家税务总局二OO九年十二月二十四日第一章总则第一条为了保障税收法

2、律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《屮华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以卜-简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。第二条税务稽杏的基木任务，是依法杳处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他和关工作。稽查局具体职责由国家税务总

3、局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。第三条税务稍查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。第四条稽杏局在所属税务局领导下开展税务稽杳工作。上级稽查局对下级稽查局的稽査业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及吋进行信息交流打共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。第五条稍查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理

4、、执行分工制约原则。稽杏局设立选案、检杏、审理、执行部门，分别实施选案、检杳、审理、执行工作。第六条税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。第七条税务稽查人员冇《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现税务稽查人员冇规定回避情形的，应当耍求其回避。稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。第八条税务稍查人员应当遵守工作纪律

5、，恪守职业道德，不得有下列行为：（一）违反法定程序、超越权限行使职权；（二）利用职权为自己或者他人谋取利益；（三）玩忽职守，不履行法定义务；（四）泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情；（五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情；（六）接受被查对象的请客送礼；（七）未经批准私自会见被杏对象；（八）其他违法乱纪行为。税务稽查人员在执法办案中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依照有关规定严肃处理；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。第九条税务机关必须不断提高稽查信息化应用水平，充分利用现代信息技术采集涉税信息

6、，强化稽查管理和执法监督。第二章管辖第十条稽杏局应当在所属税务局的征收管理范I羽内实施税务稽杳。前款规定以外的税收违法行为，由违法行为发生地或者发现地的稽查局查处。税收法律、行政法规和国家税务总局对税务稽查管辖另有规定的，从其规定。第十一条税务稍查管辖有争议的，由争议各方本着有利于案件查处的原则逐级协商解决；不能协商一致的，报请共同的上级税务机关协调或者决定。第十二条省、自治区、肓辖市和计划单列市国家税务局稽杏局、地方税务局稽杳局可以充分利用税源管理和税收违法情况分析成果，结合木地实际，按照以下标准在管辖区域

7、范围内实施分级分类稽查：（一）纳税人生产经营规模、纳税规模；（二）分地区、分行业、分税种的税负水平；（三）税收违法行为发牛频度及轻重程度；（四）税收违法案件复杂程度；（五）纳税人产权状况、组织体系构成；（六）其他合理的分类标准。分级分类稽查应当结合税收违法案件查处、税收专项检查、税收专项整治等相关工作统筹确定。第十三条上级稍查局可以根据税收违法案件性质、复杂程度、查处难度以及社会影响等情况，组织查处或者直接查处管辖区域内发生的税收违法案件。下级稽杏局杏处有困难的重人税收违法案件，可以报请上级稽杏局杏处。第三章

8、选案第十四条稽查局应当通过多种渠道获取案源信息，集体研究，合理、准确地选择利确定稽查对象。选案部门负责稽查对象的选取，并対税收违法案件查处情况进行跟踪管理。第十五条稽查局必须有计划地实施稽查，严格控制对纳税人、扣缴义务人的税务检查次数。稽杏局应当在年度终了前制订下一年度的稽杏工作计划，经所属税务局领导批准后实施，并报上一级稽杏局备案。年度稽查工作计划中的税收专项检查内容，应当根据上级税务机关税收专项