第五章应收账款和短期投资(教案)

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1、第五章应收账款和短期投资吴小勇学习目标学习完本章后，应该能够做到：1、理解短期投资2、对应收账款施行内部控制3、运用备抵方法来处理坏帐4、处理应收票据5、运用酸性测试比率和每U赊销量來评价财务状况6、在现金流量表上报告应收账款和投资项目一些基本术语在开始进入矩期投资和应收账款的核算Z前，让我们先来定义一些基本术语。•债权人就是钱的所有者。债权人拥有应收账款，也可以叫做短期踐资。•债务人负有债务的一方。债务人有应付账款。•借款票据应付款项，通常是一定形式的应付票据或者应付债券。借款票据的制作人（发行人）是债务人。

2、借款票据的持有人是债权人（或投资者），对于他來说，这种票据是应收账款（或者投资）•股票就是股份证书，用以证明投资者对于公司股份的所有权。•到期日借款票据到期的日子，也就是说，这个票据应该支付了。•有价证券应付票据或者股票，其所有者可以从投资中受益。•期限借款票据到期Z前这段时间的氏度。短期投资（可交换证券）学习目标1理解短期投资短期投资，也称为可交换证券，是一个公司准备在一年或更短的时间内持侑的投资。这种投资便得公司可以暂时“停放”它的现金，并获得一定的冋报，直到需要现金时再将其变换。短期投资可以分成以下三类：

3、1、一直持有到到期日的投资，持有者希望一直持有这一投资直到到期日。通过这种投资，投资者可以获得利息收入。2、交易性投资，投资者持有这种投资的日的是在几个周或几个月内将其伟出，以获得价差收入。3、可售投资，除了上面说的两种投资之外的投资。I所有的交易性投资都是短期投资，因为公司仅仅打算对这种投资持有几个月或更愆的吋间。一直持冇到到期口的投资与可售投资可能是矩期、也可能是长期投资，这取决于管理当局打算持有时间的长矩。在随后的部分，我们将解释公司是怎样阐述短期投资的。一直持有到到期日的投资一肓持有到到期口的投资可以为

4、投资者带来利息收入。对这种投资的讲述和对应收票据的讲述是相同的，我们在后面会讲到。这一部分重点讲述交易性投资。交易性投资投资者对交易性投资近打算持有很短的时间——最长不过几个月。持有这一投资的目的就是以高于成木价的价格将其卖出，以从价差中获得利润。交易性投资的对象可以是其他公司的股票。假设ORACLE公司购买了福特公司(FORDMOTORCOMPANY)的股票，并打算在数月内将其售出。这就使得ORACLE的投资成为一项交易性投资。如果福特公司股票的市价上升，ORACLE就可能获得收益；如果福特公司股价下跌，OR

5、ACLE可能遭受损失。同时，ORACLE可能还会从福特公司获得股利收入。假设ORACLE于5刀18口购入福特公司股票，支付了100,000美元的现金。ORACLE按照成木价记录这项投资的购入：5月18日短期投资100,000现金100,000购入投资。资产二负债+所有者权益+100000-100000=0+0假设5月270ORACLE从福特公司分得4000美元的现金股利。ORACLE将这样记录这笔收入：5月27日现金4000股利收入4000现金股利收入。资产=负债+所冇者权益+4000=0+4000编制财务报表

6、。ORACLE的财务年度于5月31FI结束，ORACLE编制了资产负债表和收益表。假设福特公司的股票已经升值,5刀31日这一天，对福特的投资的市场价值是102000美元。市场价值就是所冇者出售投资时能够从市场上收到的金额。在这个案例中，ORACLE在这项投资上有一项未实现的利得:•说它是剧得，是因为市场价值(102000美元)人于ORACLE的投资成本(100000美元)。利得(GAIN)与收入(REVENUE)有着同样的效用。•说它是求奂现为利得，是因为ORACLE述没有出售这项投资。检查点5-1交易性投资在

7、资产负债表中以它们的市场现值反映。因此，在编制5月31号的财务报表之前，ORACLE要先通过下面的H记账分录将对福特的投资调整至市场价值：5月31日短期投资2000为实现投资利得2000调整投资至市场价值资产二负债+所有者权益+利得+2000=0+0+2000调整Z后，ORACLE的投资账户将是如下的样了:成本100000调整额2000余额102000这样，短期投资账八就可以按照帀场价值在资产负债表中反映了。如果ORACLE对福特的投资贬值了，比如说降到了9500()美元，那么ORACLE就有一项未实现的损失(

8、LOSS)。损失与费川冇着相同的效用。在这种情况下，ORACLE将在5月31口编制一个不同的分录，对于未实现损失，•借记未实现损失账户，金额为5000(100000-95000),以及•贷记短期投资账户，金额为5000,从而将其余额减少至95000美元，即减至市场价值。在这种情况下，ORACLE将按照95000美元的市场价值报告它的短期投资。在资产负债表上报告短期投资，在手一表上报告收