建立现金流量核算体系之构想

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1、建立现金流量核算体系之构想全国中文核心期刊·财会月刊阴建立现金流量核算体系之构想曾庆学渊宜宾学院四川宜宾644000冤现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变账款、主营业务收入、应收票据、应交税费等，发生其他业务收化的报表，它反映公司或企业在一定会计期间内有关现金和入及预收账款时，也将其在此一并调整。其中，应交税费只是现金等价物的流入和流出的信息。我国的现金流量表由正表调整应收账款中所含的增值税（销项税额）部分，不包括已经和补充资料两部分组成，正表是现金流量表的主体，主要由经收到的增值税。实际上，应交税费——增值税（销项税额）可以营活动产生的现金流量、投

2、资活动产生的现金流量、筹资活动全部调整，增加“销售商品收到的现金”金额。可见，本分录调产生的现金流量三部分组成。企业一定会计期间现金流量的整的是应收账款、主营业务收入、应收票据项目的本期变动信息主要由正表提供。额，而应交税费项目只是部分调整，其余部分在“调整应交税一、采用直接法编制现金流量表费”分录中再调整。用直接法编制现金流量表时，目前使用的是工作底稿法二、直接法存在的缺陷和T型账户法，采用的手段是编制调整分录。但是，由于现金从上述分析可以看出，直接法存在以下缺陷：淤编制现金流量表是在期末编制，调整分录的综合性很强，出错的可能性流量表的调整分录相当于重新进行业

3、务处理，只不过将同类也较大。现以主营业务收入的调整分录为例进行分析。业务综合起来处理。但是，这样处理的综合性太强，难度较大，调整主营业务收入：借：经营活动现金流量——销售商品并且很容易遗漏部分经济业务。于不利于审查、核对和更正。收到的现金，应收账款——货款、——建立现金流量核算体系之构想全国中文核心期刊·财会月刊阴建立现金流量核算体系之构想曾庆学渊宜宾学院四川宜宾644000冤现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变账款、主营业务收入、应收票据、应交税费等，发生其他业务收化的报表，它反映公司或企业在一定会计期间内有关现金和入及预收账款时，也将其在此一并调

4、整。其中，应交税费只是现金等价物的流入和流出的信息。我国的现金流量表由正表调整应收账款中所含的增值税（销项税额）部分，不包括已经和补充资料两部分组成，正表是现金流量表的主体，主要由经收到的增值税。实际上，应交税费——增值税（销项税额）可以营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动全部调整，增加“销售商品收到的现金”金额。可见，本分录调产生的现金流量三部分组成。企业一定会计期间现金流量的整的是应收账款、主营业务收入、应收票据项目的本期变动信息主要由正表提供。额，而应交税费项目只是部分调整，其余部分在“调整应交税一、采用直接法编制现金流量表费”分录中再调

5、整。用直接法编制现金流量表时，目前使用的是工作底稿法二、直接法存在的缺陷和T型账户法，采用的手段是编制调整分录。但是，由于现金从上述分析可以看出，直接法存在以下缺陷：淤编制现金流量表是在期末编制，调整分录的综合性很强，出错的可能性流量表的调整分录相当于重新进行业务处理，只不过将同类也较大。现以主营业务收入的调整分录为例进行分析。业务综合起来处理。但是，这样处理的综合性太强，难度较大，调整主营业务收入：借：经营活动现金流量——销售商品并且很容易遗漏部分经济业务。于不利于审查、核对和更正。收到的现金，应收账款——货款、——增值税；贷：主营业务收调整法不属于会计核算方

6、法之一，现金流量表的编制不是按入，应收票据，应交税费。照账务处理程序完成的，因此不利于会计人员进行对账和查分析：本分录涉及多个资产负债表及利润表项目，如应收账。此外，调整分录在期末编制，日常无法查询、核对现金流存款8200万元从证券市场上购入乙公司发行在外80豫的股1.2007年4月1日分配现金股利500万元时，成本法和份并能控制乙公司。同日，乙公司账面所有者权益为10000权益法下的会计分录是一样的，即借：应收股利400；贷：长期万元，其中，股本为6000万元，资本公积为1000万元，盈余股权投资400。公积为300万元，未分配利润为2700万元，且甲公司和乙

7、公2.2007年年末实现利润时，成本法下不作会计分录，而司属于同一控制下的两个公司。乙公司2007年4月1日宣告权益法下应作会计分录，即：借：长期股权投资800；贷：投资分派2006年现金股利500万元，2007年度实现净利润1000收益800。那么2007年年末在编制合并财务报表时，长期股万元，提取盈余公积100万元；2008年4月1日宣告分配权投资的调整分录为：借：长期股权投资800（8400-7600）；2007年现金股利400万元，2008年实现净利润1200万元。贷：投资收益800（800-0）。分别作出2007年12月31日和2008年12月31日按

8、权益法3.2008年4月