关于未达账项会计处理的探讨

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1、关于未达账项会计处理的探讨系1-总这账项公针处3室的报付五蓉霞未达账项是指企业与银行间，由于结算凭证传递上的时模糊的判断:若合法，不必下期期初再冲阳;若不合法，人账基间籍异，造成一方巴结入账而另一方尚未入账的款项。具体有础就值得怀疑。笔者认为，作为一种改进，企业可以根据银行四种情况:(1)企业已收、银行米收;(2)企业已付、银行未对胀单对第H棠'情况进衍整理汇总，将银行巳收、企业未收的付;(3)银行已收、企业未收;(4)银行巳付、企业未付。前两款项汇总为一挠，将银行日付、企业米付的款项汇总为…挠，种情况属于企业已接记入账银行尚未登记人账的款项(

2、以下由汇总人员和合计杰管审核签字，将其作为合法的自制原始简称第I提情况);后两种情况属于企业尚未登记人账而银行凭证据以登记入账。为了进行账务处理，笔者设想可开设一个日登记人胀的款项(以下简称第H类情况)。对第1类情况，由总账科目，科目名称不妨就叫;未达账碗同;银行存款;类似于企业已经登记人账，因此在在内已经进行了反映，并体现在同属于资产提科目，~苦方登记银行巳收企业来收的款项成前报表附注货币资金项目的明细银行存款项目中。在会计实务期银行巳付企业未付款项的转凹，贷方登记银行巳付企业未中，无论在表内和表外，都没有对第H类情况进行适当反映;付的款项或前期银行巳

3、收企业未收款项的转回o本文主要对此问蹦进行讨论。2.未达账项的披露。据此，资产负债表;货币资金;项目不…、目前来越账项合计处理的缺陷仅包括现金、银行存款、其他货币资金，还包括未达账项。若米1.违背会计信息质量要求的客观性原则。客观性原则要达账项期末有借方余额，表明是一项资产，货币资金项目应是求企?业如实反映符合确认和计f重要求的各项会计要素及其他以上四项内容的加总;若未站账项期未有贷方余额，表明具有相关信息，保证会计信息内容真实、数字准确。对第H类情况负债性质，货币资金破四应是现金、银行存款、其他货币资金中的;银行巳收、企业未收;的款项显然符合资产的定义

4、，也不加总以后减去未达账项的贷方余额。这样便实现了米达账项存在确认和计最问题;对;银行巳付、企业来付;的款明庞然日的表内披露问翩。可对未达账项采用分类披露的形式，1重点披绕不是企业的资产，其金翻也是确定的。事实上，扭过调节后露第n类情况，为了信息的完整、充分，第I类情况也可包括的余额才是企业可以支配的银行存款。毫无疑问，应当将第H在内。举例来说，假如某企业余计期末现金余额为3000.52元，类情况予以反映，据以提供真实可靠的会计信息。特别是当第银行存款105ωω兀，其他货币资金20酬元;经核对银行对胀8><#004699'>E类情况的盖额较大时，资产负债

5、表中货币资金项目反映的单，第H樊未达账项共有两笔，女日本文前面举例，则经过账务容观性就大为降低，甚??会影响辑体报袤的容观性。处理后，未达账明的借方余额为9∞0(1α则-1刷)元，因此货2岛《企业会计准则一…基本准则》相背离。新基本准则币资金项目填列的金额应为1082仅用.52元，报表附往中可披露规定:符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负为:货币资金期末余额1082∞0.52元，明细如下:单位g元债表。侬此，对第H类情况中的银行巳收、企业未收的款项应合计在资产负债表内反映;对银行巳付、企业米付的款项不应在资1082000.52产负债表内反映。

6、而目前的会ìt.处理正好相反，对前者没有作为资产反映，对后者仍作为一项资产处理。三、朱达账项会计处理的现实选择工、未达账项会计处理的操讨现论上讲对未达账项合计处现可供班择的方案可概括为1.未达账项的账务处理。未达账项账务处理的困难在于以下I??.种:进行胀务处理只在表内反映;进行账务处理在表内对第<#004699'>E类情况合法的原始凭证设有到达企业，回此无法编制反映并在附:空中披露;不进行账务处理但在表内反映;不进行记账凭证据以接记人账。有人建议会计期末根据银行存款余账务处理但同时在表内反映和附注中披露;不进行账务处理额调节表和银行对账单，先将未入账的

7、第<#004699'>E类情况登记人账，仅在报表附注中披露。考虑到不进行账务处理但在表内反映下一期期初再用红字冲凹，待收到有关凭证后再作正常处理。将造成账表不符，也容易造成会计信息的人为失真，最终可能这样;银行巳入胀、企业未入账;的第H类情况就不存在了，会适得其反。因此，理性的可供选择的方案只剩其余三种。笔者计期来报表反映的货币资金也是真实的。但这种做法仍对银认为，最终应当将未达账项纳入表内披露的范罔。行存款余额调节表和银行对账单是否为合法的原始凭证存在(作者单位:金丰(中国)机械工业有限公司)132???????????????????????????

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