浅谈内部审计在企业管理中地位和作用

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1、浅谈内部审计在企业管理中的地位和作用靳中将焦作韩王工业有限责任公司—8—浅谈内部审计在企业管理中的地位和作用焦作韩王工业有限责任公司靳中将一、引言企业内部审计是我国审计监督制度的重要组成部分,是建立于企业内部，服务于本企业管理部门的一项独立的评价活动。具体地讲，它是由企业内部专设的审计机构和审计人员，在主要负责人的直接领导下,依据国家法律法规,按照一定的程序和方法,相对独立地对本企业的经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，改进管理，提高效益，为本企业服务的一种独立性经济监督活动，是内部监督的重要形式。二、内部审计与企业管理的关系（一）内部审计在企业管理中的地位—8—社会主义

2、市场经济运行机制要求企业不仅要自主经营,自负盈亏,而且要自我约束,自我发展。内部审计在企业管理中的地位主要通过其两个特征体现出来，即综合性和高层次性。综合性主要表现在内部审计对企事业单位中与单位目标有关的各项经济活动都可以进行审查和评价，不受部门机构、专业、人员等的限制。高层次性主要表现在内部审计是企事业单位内部控制体系中的一个重要组成部分，同时内部审计又把审查和评价本单位内部控制的健全性、遵循性和有效性作为工作内容之一，对内部控制进行再评价，内部审计是对内部控制的再控制。（二）内部审计在企业管理中的作用1.内部审计在企业管理中的制约作用内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查,

3、对照国家的法律法规和企业的规章制度,按照审计工作规范,揭示企业的违法乱纪行为,维护企业的经济秩序。主要体现在：(1)制止违规违纪现象,保护国家财产和企业利益。通过检查监督被审计单位执行国家财经纪律情况,制止违规行为,有利于企业健康发展。(2)披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为,保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实,纠正经济活动中的不正之风。事实上不少单位的信息资料不仅存在错误,而且存在着具有造假性质的“账外账”和“两本账”及私设小金库现象。因此,有必要强化内部审计监督,查错防弊,提高会计和审计人员的业务素质。2.内部审计在企业管理中的鉴证作用企业内部审计部门通过开展领导干

4、部任期内经济责任审计和领导干部离任审计，从而强化内部监督机制。一是实行领导班子在任职期审计，有助于监督企业领导依法办事，遏制腐败，促进企业廉政建设，为上级主管部门和政府考察、管理和提拔干部提供依据。二是通过开展领导干部离任审计，评价企业领导在任期间的生产经营情况、遵守财经纪律情况、履行经济责任情况，肯定他们做出的成绩，纠正其不足，不仅有利于强化企业经营管理，而且有利于人事制度改革和企业方针政策的连续性和稳定性，促进企业健康发展。—8—3.内部审计在企业管理中的参谋作用随着大量的国外资本涌入我国市场，我国大中小企业要想在激烈的竞争中生存、发展,必须提升企业管理水平。一种完善的内部审计机制将极大

5、地推动内部控制机制,它通过查错纠弊、揭露企业经营活动中的控制薄弱环节、揭示风险概率较大的关键控制点、提出改进建议,达到企业的自我制约、自我改善、自我发展、自我。三、我国内部审计存在的问题（一）对内部审计工作重视不够个别企业领导对内部审计监督认识不足，总认为建立内部审计部门是自己跟自己过不去，把自己的权利凌驾于企业发展之上。现在,有些企业只是因为制度要求而设立了内部审计部门,但企业所设的内部审计部门并没有真正地履行审计的职能,企业经常会随意抽调内部审计人员从事与内部审计无关的工作。甚至安排内部审计机构和内部审计人员从事非审计工作任务。从而导致内部审计人员对自己在企业中的位置认识不清,工作中产生

6、怠慢思想,最终影响内部审计职能的有效发挥。（二）企业内部审计独立性相对企业内部审计所处的地位，决定了它保持自身的独立性较之外部审计有更大的难度，它的独立性是有条件的，相对的，—8—有着天生的缺陷。与外部审计相比，我国内部审计的独立性受到较为严重的制约，缺少完整的独立性，主要表现在以下几个方面：1.内部审计法律、法规不健全，内部审计人员在实际工作中往往无章可循，无法可依，可操作性差。2.内部审计机构设置不独立。有些内部审计机构不是单独设置，而是由其他部门领导或合署办公，例如：附属于办公室，附属于纪委，附属于监察部门或监事会等，这导致了内部审计机构和内部审计人员受各方利益牵制，难以开展独立的经济

7、监督活动，严重制约了内部审计的独立性。3.内部审计人员缺少完整的独立性，内部审计在本单位主要负责人直接领导下并对其负责和报告工作，使得内部审计人员的执纪执法程度直接受单位领导的影响，工作质量直接受单位领导的制约。（三）企业内部审计业务范围单一，目标还停留在查错防弊、保全资产的阶段目前许多企业内部审计的业务范围还仅局限于财务和会计方面,即审查财务和经营资料的可靠程度和完整性,保护资产的安全完整。对于现代内部审计