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1、《审计学》案例分析题参考答案一、审计重要性标准的初步评估(-)1.会计报表层次的重要性水平根据资产负债表计算的重要性水平二4000*0.5%二20万元根据利润表计算的重要性水平二800*5%二40万元根据稳健性原则,会计报表层次的重要性水平确定为20万元。2.问题(1)、(2)涉及违反会计准则与会计制度的问题,性质严重,尽管金额不大,但属于重大错报;问题(3),存货低估16力•元,达到会计报表层次重要性水平的80%,超过了存货的可容忍误差,属于存货项口的重大错报。3.因所发现问题的性质重要或金额重大,因此,应当在审计实施过程中实施追加审计程序,或提
2、请被审计单位调整会计报表。4.在审计报告阶段,如果被审计单位调整了所冇的重大错报或漏报,使会计报表反映公允,审计人员可以发表无保留意见;如果尚未调整的错报的性质严重,或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策,但就会计报表整体而言是公允的,审计人员应当发表保留意见;如果尚未调整的错报的性质极其严重,或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策,使会计报表整体不公允的,审计人员就应当发表否定意见。(-)乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户,其重要性水平应当从严制定;而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较人,为节约审计成木,其重要性水平
3、可确定得高些;固定资产项冃出现错报或漏报的可能性较小,可将其重要性水平确定得低些。因此,乙方案较为合理。二、审计风险的分析审计风险的分析(一)L各种情况下的审计风险分别为:0.24%、1%、0.36%、1.44%、1.5%、6%。2.(1)审计风险减少,(2)审计风险减少,(3)审计风险减少。3.审计证据与既定的检査风险(PlannedDetectionRisk)
4、呈反向关系,即既定的检查风险越高,所需的审计证据就越少;反Z,既定的检查风险越低,所需的审计证据就越多。由于:审计风险二固有风险*控制风险*检查风险,因此,既定的检查风险二可接受的审计风
5、险/(控制风险*检查风险)。在审计实践中,一般要求将审计风险降低到5%(即可接受的审计风险水平为5%)左右,审计人员又只能评估同冇风险和控制风险的高低,而不能控制它们。审计人员耍将审计风险降低到可接受水平,只有通过正确评估固有风险和控制风险的水平,从而确定既定的检查风险水平;再通过实施恰当的审计程序,收集充分恰当的审计证据,将检查风险降低到既定的水平,从而将审计风险降低到可接受水平。因此,既定的检杳风险越高,即固有风险与控制风险的综合水平(两者乘积)越低,所需的审计证据就越少;反乙既定的检查风险越低,即同冇风险与控制风险的综合水平(两者乘积)越高,
6、所需的审计证据就越多。第三种情况的同有风险与控制风险的综合水平最低,为6%,因而英既定的检查风险水平最高,所需审计证据就最少。第六种情况的固有风险与控制风险的综合水平最高,为100%,因而其既定的检查风险水平最低,所需审计证据就最多。本题涉及一系列与审计风险相关的概念,如审计风险、固有风险、控制风险、检查风险、既定的检查风险、可接受的审计风险、已达到的检查风险(AchievedDetectionRisk)、已达到的审计风险(AchievedAuditRisk)等概念,需要认真辨析。三、调节法的运用20X2年12月31日在产品数量应为1000千克(2
7、000+4000-5000),同账面2100T克相比,相差1100T克,属多计在产成品数量,从而多计在产品成木。20X2年12月31日产成品数量应为5500千克(5000+4500-4000),同账面4800千克相比,相差700千克,属少计产成品数量,从而少计在产品成木。!1!不相容职务的分析不相容职务的分析(一)1和2,2和3,4和5,6和7,4和8等均属不相容职务。这些工作由一人或一个部门去做,容易发生舞弊现彖,而月•也不易发现工作屮的失误等问题。不相容职务的分析(二)东方贸易公司三位职员分工如下:1,6,7工作由一个人负责;2,3工作由一个人
8、负责;4,5,8工作由一个人负责。五、内部控制制度的分析1•采取的内部控制措施为:(1)入场券连续编号;(2)售票与收票分两负责;(3)入场时收票员将票一撕两半,各执一半;(4)票据加锁。2.收票员收票吋不撕票而将全票交与售票员重新出售;收票员直接收银,而让交钱者进场。3•观察售票员手中有无散票、III票;突击抽杳观众是否无票或持III票入场。4•严格控制未用入场券,记录每日每班第一和最后一张的券号;抽点库存现金;入场券加盖剧场的章和日期章;不定期观察是否利用售票机售票以及检视收票吋有无持废票、I口票或无票入场事情发生。六、审计报告的编制审计报告的
9、编制(一)应发表标准无保留审计意见报告。审计报告环宇公司董事会:我们审计了后附的环宇有限公司(以下简称环宇公司)20X2年