审计学网上作业第三次参考答案

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1、审计学网上作业第三次参考答案审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。(1)审计目标A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。E.采购交易已记录于正确的会计期间。(2)实质性程序A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。B.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。C.从购货发票追查至采购明

2、细账。D.从验收单追查至采购明细账。E.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。F.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。G.追查存货的采购至存货永续盘存记录。请根据上述资料分析并回答下列问题：(1)根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。(2)针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。在审计实务中，一般审计目标包括以下几个方面：(1)总体合理性。审计人员根据其所掌握的有关被审计单位的全部信息，评价账户余额合理性。总体合理性测试的目的，在于帮助审计人员评价账户余额中是否有重要错报。(1)真实性。验证所有记录的业务或所列余额是否

3、真实。这一目标与被审计单位管理当局存在或发生的认定是相对应的。(2)完整性。验证所发生业务或金额是否均已记录。这一目标与被审计单位管理当局完整性的认定是相对应的。(3)所有权。验证所列金额是否确属被审计单位所有。此目标与被审计单位管理当局的权利与义务的认定是相对应的。(5)估价。验证所列金额是否均经正确估价和计量。估价是估价或分摊的认定的一部分。(6)截止。验证接近资产负债表日的交易是否已记入适当的期间。截止也是估价或分摊的认定的一部分。(7)准确性。验证所发生的业务以正确的数额予以记录。这一目标所关心的是会计信息计算的正确性，它也是估价或分摊的认定的一部分。

4、(8)披露。验证账户余额和相应的披露是否恰当地在财务报表中得到反映。此目标是被审计单位管理当局表达与披露的认定的一部分。(6)分类。验证财务报表中所列金额是否进行恰当的分类。被审计单位的会计科目表是审计人员确定被审计单位的账户分类是否正确的基本依据。分类目标也是表达与披露的认定的一部分。审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。根据案例资料，进行分析。(1)A为交易的发生认定；B为交易的完整性认定；C为交易的准确性认定；D为交易事项的分类认定；E为截止认定。(2)A对应实质性程序1;B对应实质性程序3、4;C对应

5、实质性程序3、4、6、7;D对应实质性程序2;E对应实质性程序5。ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其年度财务报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的；

6、详细检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。假定财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告？试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。11月25日被审计单位已自行盘点

7、、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的借口。被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察11月25日的存货盘点。同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。如果财务报表中其他项目的审计均没有发现重大错报。ABC会计事务所不对存货进行全面盘点。（或公司总经理阻扰不同意进行存货盘点）就不能签发无保留意见

8、的审计报告。签发无保留意见审计报告的条