税法第十三章个人所得税法

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1、第十三章个人所得税法第一节　个人所得税基本原理第二节纳税义务人第三节应税所得项目第四节税率第五节  应纳税所得额的规定第六节应纳税额的计算第七节税收优惠第八节境外所得的税额扣除第九节纳税申报及缴纳第一节　个人所得税基本原理个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据。有关费用的扣除分三类：1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用；2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。二、个人所得税的征收模式有三种1.分类征收制（我国）2.综合征收制3.混合征收

2、制第二节纳税义务人税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准，划分为居民纳税人和非居民纳税人居民纳税人和非居民纳税人1.居民纳税人（负无限纳税义务）(1)在中国境内有住所的个人（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。2.非居民纳税人（负有限纳税义务）（1）在中国境内无住所且不居住的个人。（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。【例题1】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是()。A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人B.在中国境内无住所且不

3、居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D.在中国境内有住所的个人【答案】AD第三节应税所得项目（一）工资、薪金所得（二）个体工商户的生产、经营所得（三）对企事业单位的承包、承租经营所得（四）劳务报酬所得（五）稿酬所得（六）特许权使用费所得（七）利息、股息、红利所得（八）财产租赁所得（九）财产转让所得（十）偶然所得（十一）其它所得【例题·多选题】下列项目中，属于劳务报酬所得的是（　）。A.个人书画展卖取得的报酬B.提供著作的版权而取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬【答案】AD【例题】下列关于个人所得税相关内容的表述

4、中，说法正确的有（）。A．企业组织营销业绩突出的雇员免费旅游，由企业负担开支，与个人纳税无关B．大学生勤工俭学报酬,不属于应税所得C．个人从事彩票代销业务取得的收入，按劳务报酬所得交个人所得税D．提供著作权的使用权取得的所得，按特许权使用费所得交个人所得税【答案】D第四节税率个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了两类三档类别的所得税税率不同税目税率形式征税范围税率工资薪金所得七级超额累进税率（3%-45%）个体工商户生产经营所得五级超额累进税率（5%-35%）承包、承租经营所得劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得比例税率20%（1）稿酬所得，应纳税额减征30%；（2）房产租赁所得：按1

5、0%（3）劳务报酬所得有加成征收财产转让所得利息股息红利、偶然所得、其它所得【例题】下列各项中，适用5％—35％的超额累进税率计征个人所得税的有()。A.个体工商户的转让房产所得B．个人独资企业的生产经营所得C.对企事业单位的承包经营所得D．合伙企业的生产经营所得【答案】BCD第五节应纳税所得额的规定(一)各项费用减除标准一般规定：应税项目扣除时间扣除标准（1）工资薪金所得：按月月扣除3500元。（2）个体工商户生产，经营所得：按年以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失（3）对企事业单位承包、承租经营所得：按年以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（即每月3500元）（4）劳务报酬所得

6、、稿酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得：按次四项所得均实行定额或定率扣除，即：每次收入<4000元：扣800元每次收入>4000元：扣20%（5）财产转让所得：按次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用（指卖出财产时按规定支付的有关费用）。（6）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得：按次这三项无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额。(二)附加减除费用的范围和标准1.适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下三类：(1)在中国境内企、事业单位工作取得工资、薪金所得的外籍人员；(2)在中国境外任职或受雇取得工资薪金所得的中国公民；(3)在中国境内企、事业单位取得工资、薪金所得的华侨、港澳台同胞。2

7、.附加减除费用标准：每月4800元(三)每次收入的确定（1）劳务报酬所得：只有一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。（2）稿酬所得：以每次出版、发表取得的收入为一次（3）特许权使用费所得：以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。（4）财产租赁所得：以一个月内取得的收入为一次。（5）利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得：每次取得收入为一次。