经2012济法基础3

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1、第三章营业税法律制度第一节　营业税概述一、营业税概念76二、营业税特点77（一）非货物营业额为征税对象（二）按行业大类设计税率（三）征收成本较低（四）属于价内税所得税前可扣除第二节　营业税纳税人和扣缴义务人一、营业税纳税人78二、扣缴义务人（一）在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。（二）未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。【例1多选】下列经营者中，属于营业税纳税人的是（　

2、）。A.转让商标权的单位B.销售货物的单位C.从事货物租赁业务的单位D.从事汽车修理修配业务的单位『正确答案』AC『答案解析』根据增值税和营业税法律制度的规定，选项BD为增值税纳税人。【例2判断】在我国境内提供各种劳务取得的收入，均应缴纳营业税。（　）『正确答案』×『答案解析』根据营业税法律制度的规定，提供加工、修理修配劳务应该缴纳增值税。第三节　营业税征税范围（重要）一、营业税征税范围的一般规定79【要点1】“境内”范围1.提供或接受应税劳务的单位或个人在境内2.所转让的无形资产（不含土地使用

3、权）的接受单位或者个人在境内3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内4.所销售或者出租的不动产在境内【补充】保险劳务的“境内”以标地物判定【例3多选】下列各项中，应当征收营业税的有（　）。A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权『正确答案』AD【要点2】“应税劳务”范围1.包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。2

4、.不包括加工、修理修配劳务。【例4单选】（2011）根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是（　）。A.汽修厂修理汽车B.百货商店销售日用品C.建材商店销售装修材料D.电信公司销售移动电话并提供相关电信服务『正确答案』D【例5单选】（2010年）根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（　）。A.建筑安装业B.交通运输业C.邮电通信业D.加工、修理修配业『正确答案』D【要点3】“有偿”行为1.不包括单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务2.“

5、视同发生应税行为”缴纳营业税（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人（2）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为二、混合销售与兼营行为79（一）混合销售行为(二）兼营行为80【例6单选】下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是（　）。A.电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装B.机场提供运输服务并附设商场销售货物C.建材商店销售建材并从事装修、装饰业务D.歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒『正确答案』D『解析』A为增值税混合销售行为；B为营业税兼营非应税劳务行为；C为

6、增值税兼营非应税劳务行为。【例7判断】纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务，未分别核算或者未准确核算的，全部收入缴纳增值税。（　）『正确答案』×『解析』纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务，未分别核算或者未准确核算的，由主管税务机关核定其营业额。三、特殊业务的征税规定（7种）80-811.水利工程水费2.集邮商品3.报刊发行4.销售电信物品5.林木管护劳务6.汽车按揭服务和代办服务7.商业企业向供货方收取的各种收入【例8

7、多选】下列各项行为中，应缴纳营业税的有（　）。A.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务的行为B.商业企业向供货方收取的平销返利收入C.纳税人单独提供汽车按揭、代办服务业务D.邮政部门、集邮公司销售集邮商品『正确答案』CD『答案解析』选项A、B应缴纳增值税。第四节　营业税税目与税率一、营业税税目82（一）交通运输业1.子目：陆路、水路、航空、管道、装卸搬运2.对远洋运输程租、期租和航空运输湿租业务【关注】对远洋运输光租和航空运输干租业务的收入，按“服务业”税目缴纳营业税（二）建筑业831.子目：建

8、筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。2.自建行为：自用不征，自建后销售，自建行为应纳营业税。3.其他建筑业：代办电信工程、钻井、爆破、管道煤气初装费。（三）金融保险业1.金融业83【特别关注】不征营业税（1）个人买卖外汇、有价证券或期货（2）存款或购入金融商品行为，以及金银买卖（3）外国银行分行改制转让企业产权和股（4）人民银行对金融机构的贷款业务但是：人民银行对企业贷款或委托金贷款征营业税（5）金融机构往来（6）金融机构的出纳长款收入2.保险业84【特别关注】不征收营业税（1）取得的追偿款不征