高级财务会计第二章--企业合并作业

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5、控股，非同一控制合并，假设长期股权投资均已按权益法核算），2011年有关资料：（1）母公司拥有A公司60％的权益性资本，拥有B公司40％的权益性资本，A公司拥有B公司25％权益性资本；（2）2011年个别会计报表中有关数据如下(万元)：项目母公司A公司B公司投资收益对A公司投资收益60对B公司投资收益－16－10期初未分配利润12030-30提取盈余公积60300应付股利80500长期股权投资对A公司318对B公司8452.5实收资本500300200资本公积1208080盈余公积200700未分配利润180

6、50-70要求：编制2011年合并报表相关抵消分录。2.乙公司于2009年3月2日投资同一集团公司内的丙公司，乙公司用土地使用权为对价取得丙70％的股权。该土地使用权账面余额5000万元，累计摊销500万元，公允价值6000万元。合并日丙公司资产账面价值20000万元，负债账面价值12000万元，股本7000万元，资本公积400万元，盈余公积200万元，未分配利润400万元。要求：（1）编制乙公司合并业务分录；（2）编制合并日合并资产负债表调整抵消分录。3.2012年1月1日，大兴公司用银行存款3300万元从

7、股票二级市场上购入途胜公司发行在外80%的股份并能够控制途胜公司。当日，途胜公司账面所有者权益为4000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为3000万元，资本公积为200万元，盈余公积为80万元，未分配利润为720万元。两家公司之前无关联关系。（1）途胜公司2012年度实现净利润400万元，提取盈余公积40万元；宣告分派现金股利100万元，持有的可供出售金融资产公允价值上升金额30万元。2013年实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，宣告分派现金股利110万元。（2）2012年途胜公司出售A

8、商品给大兴公司，售价（不含增值税）800万元，成本600万元。大兴公司付款336万元，欠款600万元。截止年末，大兴公司售出上述A商品50%给集团以外的其他企业，剩余部分年末可变现净值360万元，所欠货款未付。2013年末，剩余存货仍未售出，年末可变现净值300万元。欠款已还清。（3）2012年3月8日途胜公司出售B存货给大兴公司，售价（含税）702万元，成本552万元，大兴公司购入后作为管理设备使