股份公司财务报告和财务评价制度

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1、某股份公司财务报告和财务评价制度1总则L1财务报告是反映企业一定时期内财务状况和经营成果的卩面文件，它包描资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、财务报告附注和现金流量表等。1.2财务报告的分析评价，是对财务报告提供的信息作进一步的加工比较和解释，对于加强和改善金业经营和管理，具有较大的指导作用。2财务报表的设置和编制要求2.1公司向外报送的报表，包括资产负债表、利润及利润分配表应上交弥补款项表和现金流量表等。2.2财务报表由总帐会计负责编制，经财务部门负责人审核后对外报送。2.3财务报告的分析每月进行一次。2.4公司的月度报表一般于次月2日前报出。公罚报表实行年度审计，会计

2、报告须经中国注册会计师验证。2.5对外报送的报表应依次编写页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明公司名称、地址、报表所属年份、月份等。2.6从公司内部管理需要出发，设置成木、费用明细表。2.6.1资产负债表附表。包扌舌存货表、固定资产累计折门表。长期投资情况表，在建工程表，无形资产及递延资产表、应付工资表等。2.6.2利润表附表。包括利润分配表、产品销售利润明细表、主要产品成木表、商品产品成木表、制造费用及生产费用表、销售费用表、管理费用表和财务费用表等。2.7公司下设的全资、控股了公司，应于每月10日前向财务部门报财务报表,以便汇总会计报表。3财务状况说明书的内容3.

3、1财务状况说明书，是公司在进行年度决算时向外报送的财务报表所进行的书面说明。3.2财务状况说明书主要内容3.2.1生产经营状况，利润实施和分配情况，资金増减和周转情况，财务收支情况，税金交纳情况和各种财产物资的变动情况等。3.2.2对某些重要项廿采用的会计方法及变动情况和原因，对本期或者下期财务状况发生重人影响的事项，以及便于理解会计报告需要说明的其他事项等。3.2.3财务状况说明书，要求全面详细，有分析，有建议。4财务报表附注的内容4.1财务报表附注是对财务报表的有关事项进行必要的解释和说明。4.2财务报表附注的内容4.2.1所采用的重要会计处理方法。4.2.2会计处理方法的

4、变更情况、变更原因以及对财务状况和经营成果的影响。4.2.3非经营性项目的说明。4.2.4关联方关系及关联交易。4.2.5会计报表中有关重要项目的明细资料。4.2.6其他有助于理解和分析报表需说明的事项。5合并会计报表的有关规定5」为了综合反映公司的经营成呆和财务状况，要求按年编制合并会计报表。5.2编制合并报表范围。5.2.1公司直接或间接拥冇其半数以上（不包括半数）权益性资本的被投资企业。5.2.2公司虽然不持冇其半数以上的权益性资本，但公司与被投资单位冇下列情况Z—的，应纳入合并报表范围。a持冇该被投资公司半数以上表决权。b有权控制企业的财务和经营政策。c冇权任免萤事会或

5、类似机构的多数成员。d在董事会或类似权力机构会议上有半数以上的投票权。5.3合并会计报表包括下列内容：a合并资产负债表；b合并损益表；c合并现金流量表；d合并利润分配表5.4其他规定5.4.1统一公司与子公司会计期间和会计政策。5.4.2对子公司进行的权益性资本投资，必须采用权益法进行核算。5.4.3子公司按要求捉供编制合并会计报表有关资料。6财务评价指标。6」财务评价指标可分作短期偿债能力评价指标、氏期偿债能力评价指标和反映盈利能力评价指标。6.1.1短期偿债能力指标a流动比率二流动资产/流动负债b速动比率二速动资产/流动负债c应纳帐款周转率二赊销净额/应收帐款平均余额d应纳

6、帐款周转天数=365/应收帐款周转期e存货周转天数=365/存货周转期6」2长期偿债能力评价指标a资产负债率二（负债总额/资产总额）*100%b已获利息倍数比率二（净收益+利息费用+所得税）/利息费用c所有者权益比率二所有者权益总额/资产总额d负债对所有者权益比率二负债总额/所有者权益总额6.1.3反映盈利能力评价指标a销售利润率二销售利润/销售净额*100%b成本费用利润率二利润总额/成本费用总额*100%c资本金利润率二利润总额/资本金总额*100%d净资产收益率二利润总额/净资产*100%e资产利润率二利润总额/平均资产总额*100%7财务报表分析的方法7.1公司所运用的

7、财务报表分析方法主要是比较法，就是将连续两期或两期以上的财务报表放在一起，就有关的项口进行比较，以揭示多期财务状况和经营成果的增减变化情况及其发展的趋势。财务报表屮有关项口的比较，采用百分比表示，因为百分比表述的方法，能够反映报表屮有关项口间的比例关系，同时又可以将公司同其他规模、不同的企业放在同一水平上进行比较。7.2百分比分析又可分为纵向和横向分析两种。7.2.1纵向分析是把报表上某一项口的金额作为100%列示，其余纵向排列的项口相当此项金额的百分比。7.2.2横向分析是把前后期财务报表