会计职称《中级会计实务》试题及答案解析2

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1、会计职称《中级会计实务》试题及答案解析2四、计算分析题(本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡耍求编制会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科冃)1.乙股份有限公司(简称乙公司)为增值税一般纳税人(该企业购进固定资产相关的增值税额不能抵扣)，适用的增值税税率为17%.该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2007年1刀至4刀发生的有关经济业务如下：(1)购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已

2、通过银行转账支付。(2)工程领用工程物资210.6万元。(3)工程领用生产用A原材料一批，实际成木为100万元；购入该批A原材料支付的增值税额为17万元；未对该批A原材料计提存货跌价准备。(4)应付工程人员职工薪酬114万元。中华会计网校(5)工程建造过程中，山于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款5万元，该赔偿款尚未收到。(6)以银行存款支付工程其他支出40万元。(7)工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用B原材料实际成本为20万元，购入该批B原材料支付的增值税额为3.4万元；以银行存款支付其他支

3、出5万元。未对该批B原材料计提存货跌价准备。中华会计网校工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用B原材料的增值税额为3.4万元，经税务部门核定可以抵扌II;该库存商品的估计售价(不含增值税)为38.3万元。(1)工程达到预定可使用状态并交付使用。(2)剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。(“应交税费"科冃要求写出明细科冃及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)「答案」(1)借：工程物资234贷：银行存款234(2)借：在建工程210.6贷：工程物资210.6(3)借：在建工程117贷：原材料A原

4、材料100应交税费应交增值税(进项税额转出)17(4)借：在建工程114贷：应付职工薪酬114(5)借：营业外支出45其他应收款5贷：在建工程50(6)借：在建工程40贷：银行存款40(7)借：在建工程28.4贷：原材料B原材料20应交税费应交增值税(进项税额转出)3・4银行存款5借:库存商品38.3应交税费应交增值税(进项税额或进项税额转出)3.4贷：在建工程41.7中华会计网校注释：对于增值税的处理，站在业务发生的时间前后以及所发生业务的经济意义来分析，在工程领用材料时按照税法规定要将进项税额转出，将來所牛产的产品消耗材料的进项税额按照税法规定可以抵扣的，再作“进项

5、税额”或冲掉“进项税额转出”，两种处理思路都是对的。(1)借：固定资产418.3贷：在建工程418.3(210.6+117+114-50+40+25・38.3)(2)借：原材料20[23.4/(1+17%)]应交税费应交增值税(进项税额)3.4[23.4/(l+17%)xl7%]贷：工程物资23.4(234-210.6)「中华会计网校点评」木题考核的知识点是在建工程核算。其中试生产产品销售和成本结转以及剩余工程物资转入原材料冇一定的难度。其他都是最基本的处理。此题与教材例3-4基本上相同。所以此题不应失分。「提示」本题目与2008年梦想成真《应试指南中级会计实务》第三章

6、同步系统训练计算题1、考前五计算题1知识点类似。2.京雁公司和卬公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2007年度发生的有关交易或事项如下：(1)1月1H,京雁公司以3200万元取得甲公司有表决权股份的60%作为长期股权投资。当LI,卬公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为5000万元；所有者权益为500()万元，其中股本2000万元，资本公积1900万元，盈余公积600万元，未分配利润500万元。在此之前，京雁公司和甲公司Z间不存在关联方关系。(1)6M30H,京雁公

7、司向甲公司销售一件A产品,销售价格为500万元，销售成本为300万元，款项已于当日收存银行。甲公司购买的A产品作为管理用固定资产，于当日投入使用，预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折ILI。(2)7月1日，京雁公司向甲公司销售B产站200件，单位销售价格为1()万元，单位销售成本为9万元，款项尚耒收取。甲公司将购入的B产品作为存货入库；至2007年12月31H,甲公司Q对外销售B产胡40件，单位销售价格为10.3万元;2007年12月31H,对尚耒销售的B产品每件计提存货跌价准备1.2万元。(3)12月31FI,京雁