“营改增”双扩围纳税人应注意哪些问题

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1、“营改增”双扩围纳税人应注意哪些问题“营改增”双扩围正式推开，我们在北京走访了一批税收中介专家，请他们以财税37号文件和税总39号公告为基础，并结合其“营改增”服务经验和先行试点纳税人的情况，给即将纳入试点的纳税人一些提醒。这些提醒涉及政策适用、优惠利用、纳税屮报、发票使用等方面，经本报记者整理后刊出，供试点纳税人参考。加强内部控制，减少增值税操作失误受访专家贾连峰尤尼泰（北京）税务师事务所副总经理全国“营改增”必将对纳入试点范围金业的经营模式、供应链、资金及价格体系等带来重人影响，试点范围内的企

2、业应该及早做好系统的、充分的准备，调整本企业的销售、采购、营销、信息技术以及财务和税务策略，制定相应的实施计划，确保良好的内部控制以降低增值税操作失误风险。具体来说，试点企业应该关注如下几方面的问题。第一，在政策的适应性方而，试点企业应充分评估“营改增”政策给本企业带来的直接影响和间接影响，重新考量木企业的营运模式和供应链安排。比如，木企业的现冇经营模式是否在新税制框架下最优？有无完善和提升空间？企业为规避营业税制下重复征税的弊端而形成的业务架构是否还貝-有效率？采购、营销及转让定价机制是否仍然有

3、效？第二，在改缴增值税后，企业应合理利川增值税特点降低税负。由于增值税的价外税的特性，一方而对于购进货物或应税服务所含的增值税税额可以作为进项税额抵扌II,理论上有降低采购价格的机会。但是否能够真正获得成木节约的效益，还取决于企业是否具冇足够的议价能力。另一方面，企业提供应税服务时，在与客户签订合同时，如果能确保价外的增值税包含在合同价格屮，就能在原价格不变的情况下将增值税顺利转嫁给购买者。尽管存在节约成本、降低税负的机会，但出于企业发展战略考虑，企业应及早与主要客户和供应商沟通,确保客户知晓本企

4、业实行增值税后影响企业所提供的应税服务价格，以及采购时支出的增值税的可抵扣等问题，避免产生合同或其他经济纠纷。同时，企业应密切关注因价格变化而引起的需求提前或延迟问题，可能会因此导致资金流出现紧张，企业应确保有充足的资源來应对这种变化。第三，充分理解和掌握新的试点规则，积极主动利用好有关税收优恵。比如，《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税（2013）37号，以下简称财税37号文件）进一步加大了税收优惠力度，即允许提供应税服务同时适

5、用免税和零税率规定的纳税人，优先适用零税率。对于这项规定,金业首先要明晰免税和零税率的区别。零税率服务尽管同样不征收增值税，但为提供服务而发生的进项税额可获得抵扣或退税，而免税服务不可以。是选择零税率还是免税，企业可根据白身实际情况选择最合适的税务方案。比如当企业进项税额非常少，为避免因出口退税合规性管理的复杂性而带來的负担，企业可以选择适用免税而非零税率。但企业应谨慎选择,因该文件还规定当企业选择放弃零税率后，36个刀内不得再巾请适用零税率。第四，根据“营改增”所涉业务，做好增值税合规工作的相关

6、准备及复核。即将到来的全国“营改增”试点，不只是企业财税务部门的事情，还需要企业的销售、采购、营销、信息技术及法律部门全员参与。相对于营业税，增值税的合规要求相对复杂，而且一口操作失谋，损失将难以挽回。因此让企业所有员工及时了解增值税试点法规及对企业现有业务的影响，是管控税务风险的冇效办法。根据增值税的合规性要求，试点纳税人要对增值税专川发票开具与认证、抄税、巾报、缴纳等流程进行严格复核和控制，特別是对于发票的领取和保管、认证发票的吋间性要求、红字发票的开具、出口退税的屮请及认定等要严格遵循要求,

7、制定增值税合规检杳规程，避免出现少（或多）抵扣增值税进项税额和多（或少）计增值税销项税额的情况。第五，积极与税务机关沟通，关注试点动态和金业税负变化，必要时寻求外部税务专家的支持。山于“营改增”实施吋间的紧迫性和相关具体操作性文件发布的滞后性，个别业务在政策适用上存在不确定性。遇到类似问题，试点企业一定要谨慎处理，反复确认，必要时请教外部专业机构或专家，避免造成不必要的损失。此外，试点企业应长期跟踪、关注“营改增”后自身及所处行业和关税负的变化，当出现税负增高或背离行业趋势时，要及时分析原因，并及

8、早作出调整和转变。注意“营改增”新旧文件变化受访专家王进北京鑫税广通税务师事务所董事长在上海、北京等地区试点“营改增”时，依据的文件是《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税（2011）111号，以下简称财税111号文件），8月全国试点“营改增”依据的文件是财税37号文件。这两个文件Z间差异不小，新老试点纳税人都应密切关注。老试点纳税人应关注两个变化。其一，财税37号文件对运费抵扣问题、外购的应征消费税的小汽车等允许抵扌II