王宗江-财务会计（第三版）《财务会计》所得税习题答案

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1、第十三章所得税习题与实训（-）填空题参考答案1•应付税款法递延法债务法收益表债务法资产负债表债务法2•收回资产账面价值白应税利益中抵扣3•账面价值可以抵扣4.0账面价值计税基础。5.账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异。6•资产的账面价值大于其计税基础负债的账面价值小于其计税基础7.资产的账面价值小于其计税基础负债的账面价值大于其计税基础8•账面价值进行复核足够的应纳税所得额减记9•税收法规的规定应交所得税税额10.当期所得税递延所得税（二）判断题1.X2.X3・V4.V5.X6.V7.V8.V9.X10.V11.V12.X1

2、3.V14.・J15.V16.V17.V18.V19.-J20.V（三）单项选择题1.A2.A3.D4.A5.B6.B7.A&D9.A10.B11.C12.B13.B14.A15.D16.B17.A1&A19.C20.D21.C22.C23.D24.D25.B26.D27.D28.D29.D30.B（四）多项选择题1.ABCE2.ABC3.ACE4.BCD5.ABD6.AC7.AD8.AC9.AD10.ABC11.ACDE12.ABCE13.ABC14.ABC15.BC（五）名词解释1•账面价值账面价值是指一项资产或负债账户的账面价值余额

3、减去其备抵调整账户余额后的差额。如一项固定资产的账面价值就是该“固定资产”账户的借方余额，减去“累计折旧”、”固定资产减值准备”账户的贷方余额后的数额。2.计税基础计税基础是按照税法规定确定的一项资产或负债当前应该具有的金额，即计税时应归属于某项资产或负债的金额。3.暂时性差异暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础Z间的差额。4.应纳税暂时性差异应纳税暂时性茅异，是指在确定未來收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。5.可抵扣暂时性差异可抵扣暂时性茅异，是指在确定未來收回资产或清偿负债期间的应纳税所

4、得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。6.递延所得税资产企业在计算确定了可抵扣暂时性差异以后，应当按照所得税准则规定确认相关的递延所得税资产。因可抵扣暂时性差异在转回期内会减少企业的应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益的流出减少，在其发生当期应作为资产确认7.递延所得税负债企业在计算确定了应纳税暂时性弟异后，应当按照所得税准则规定确认相关的递延所得税负债。因应纳税暂时性差异在转回期内会增加企业的应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益的流出，在其发生当期形成企业应支付税金的义务，应作为负债确认。8.所得税费用按照资产负债表核算

5、企业所得税的情况卜，企业的所得税费用包括两部分，一是当期所得税，二是递延所得税。即所得税费用二当期所得税+递延所得税9.当期所得税当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税。3.递延所得税递延所得税是指按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有金额相对于原已确认金额Z间的差额，即递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额，但不包括直接计入所有者权益的交易和事项及企业合并的所得税影响。（六）思考题1・什么是账面价值和计税基础账面价值是指一项资产或负

6、债账户的账面价值余额减去其备抵调整账户余额后的差额。计税基础是按照税法规定确定的一项资产或负债当前应该具有的金额,即计税时应归属于某项资产或负债的金额。2.如何确定资产的计税基础资产的计税基础是指企业收回资产账而价值过程屮，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税利益中抵扣的金额。资产的计税基础二资产成本-以而期间按税法规定已税前扣除的金额二未來期间按税法规定允许税前扣除的金额一项资产在取得确认初始成木时，其入账价值与其计税基础是相同的。但在后续计量过程中由于会计规定与税法规定的不同，如固定资产的折III年限、折III方法的不同等，会使企

7、业资产的账面价值与计税基础z间产生暂时性差异。3.如何确定负债的计税基础负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应税所得额时按照税法规定可以抵扣的金额。负债的计税基础二账面价值-未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额负债的确认和偿还一般不会影响企业的损益，也不会影响其应纳税所得额，未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予以抵扣的金额为0,计税基础即为账面价值。如企业的短期借款、应付账款等。但是在某些情况下，负债的确认可能会影响企业损益，进而影响不同期间的应纳税所得额，使其计税基础与账面价值Z间产生差异，如按会计准则规定确认的预计

8、负债。4.如何确定应纳税暂时性差异应纳税暂时性差异，是指在确定未來收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。应纳税暂时性差异通常产生丁以卜两种情况:（1）资产的账