中级实务答案

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1、1.D2.A3.C4.C5.A6.D7.A8.B9.A10.C11.B12.C13.D14.A15.A16.ACD17.ACC18.ABC19.ABD20.ABC21.BC22.ACD23.BCD24.AC25.ACD26.对27.对28.错29.对30.错31.错32.错33.对34.对35.错四、计算题36.答案：（1）①应收账款账面价值=2000-200=1800（万元）应收账款计税基础为2000万元应收账款形式的课抵扣暂时性差异=2000-1800=200（万元）②预计负债账面价值为300万元预

2、计负债计税基础=300-300=0预计负债形成的可抵扣暂时性差异为300万元③持有至到期投资账面价值=2044.70*(1+4%)=2126.49(万元)计税基础与账面价值相等，即为2126.49万元不产生暂时性差异④存货账面价值=2000-150=1850（万元）存货计税基础为2000万元存货形成的可抵扣暂时性差异=2000-1850=150（万元）⑤交易性金额资产账面价值为2900万元交易性金融资产计税基础为3000万元交易性金融资产形成的可抵扣暂时性差异=3000-2900=100（万元）⑥可供出

3、售金融资产账面价值为520万元可供出售金融资产计税基础为500万元可供出售金融资产形成的应纳税暂时性差异=520-500=20（万元）注：此项产生的递延所得税负债应计入“资本公积—其他资本公积”科目。（2）①应纳税所得额=6000+200+300-2044.7*4%+150+100=6668.21（万元）②应交所得税=6668.21*25%=1667.05（万元）③递延所得税资产=（200+300+150+100）*25%=187.5④递延所得税负债=20*25%=5（万元）⑤所得税费用=1667.05

4、-187.5=1479.55（万元）（3）会计分录：借：所得税费用1479.55递延所得税资产187.5贷：应交税费—应交所得税1667.05借：资本公积—其他资本公积5贷：递延所得税负债537.答案：（1）因辞退员工将支付补偿款650万元和因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元属于直接支出。因重组义务应确认的预计负债金额=650+20=670（万元）（2）因重组计划减少2010年度利润总额=670+40=710（万元）会计分录：借：营业外支出20贷：预计负债20借：管理费用650贷：应付职工薪酬650

5、借：资产减值损失40贷：固定资产减值准备40（3）资料（2）应确认预计负债。预计负债的最佳估计=（350+450）/2=400（万元）。会计分录：借：营业支出400贷：预计负债400资料（3）不应确认预计负债。理由：该事项不是很可能导致经济利益流出企业，不符合我有事项确认预计负债的条件。资料（4）应确认预计负债。执行合同发生的损失=100*（2.3-2）=30（万元），不执行合同发生的损失为20万元（多返还的定金），应确认预计负债为20万元。借：营业外支出20贷：预计负债20五、综合题38.答案：（1）

6、资产负债表日后调整事项有：（1）（2）（3）（4）（6）。（2）事项①借：以前年度损益调整100应交税费---应交增值税（销项税额）17贷：应收账款117借：库存商品80贷：以前年度损益调整80借：坏账准备12贷：以前年度损益调整12借：应交税费---应交所得税5【（100-80）*25%】贷：以前年度损益调整5借：以前年度损益调整3贷：递延所得税资产3（12*25%）事项②借：以前年度损益调整60预计负债200贷：其他应付款260借：其他应付款260贷：银行存款260借：递延所得税资产15（260*2

7、5%-200*25%）贷：以前年度损益调整15事项③借：以前年度损益调整40（200*20%）贷：坏账准备40借：递延所得税资产10（40*25%）贷：以前年度损益调整10事项④借：库存商品200贷：累计折旧200事项⑥借：应付股利300贷：利润分配---未分配利300将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积结转前“以前年度损益调整”科目借方余额=（100-80-12-5-3）+（60-15）+（40-10）=81（万元）。借：利润分配---未分配利润81贷：以前年度损益调整81借：盈余公积8.1贷

8、：利润分配---未分配利润8.1（3）资产负债表项目调整金额（万元）应收账款-145（-117+12-40）存货+280（+80+200）固定资产-200递延所得税资产+22（-3+10+15）其他应付款+260应交税费-22（-17-5）应付股利-300预计负债-200盈余公积-8.1未分配利润+227.1（-81+8.1+300）39.答案：（1）对资料（1）中的会计差错进行更正处理：①对固定资产核算差错的调整借：固定资产2000贷：在