2011年注册会计师《税法》答案

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1、2011年注册会计师考试专业阶段《税法》考试参考答案一、单项选择题1答案:D　　【解析】选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律;选项B属于全国人大或人大常委会授权立法;选项C属于国务院制定的税收行政法规。2.【答案】B　　【解析】选项A，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。选项C，转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税，也不缴纳营业税;选项D，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。3.答案】B　　【解析】选项A，出口货

2、物，应当按照纳税义务人申报出口之日实施的税率征税。选项C，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。选项D，查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。4.【答案】A　　【解析】对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。5.【答案】B　　【解析】修缮房屋属于建筑业劳务，征收营业税

3、。6.【答案】B7.【答案】B8.【答案】A9.【答案】C10.【答案】C11.【答案】C12【答案】D13.【答案】A14.【答案】B15.【答案】B16.【答案】A17.【答案】C18.【答案】C19.【答案】C20.【答案】C二、多项选择题1.【答案】BCD2.【答案】ABC3.【答案】CD4.【答案】AC5.【答案】BC6.【答案】CD7.【答案】ABCD8.【答案】BCD9.【答案】AB10.【答案】ABC11.【答案】ABCD12.【答案】ACD13.【答案】ACD14.【答案】ABD

4、15.【答案】ABCD三、计算回答题1.【答案】(1)乙企业应代收代缴的消费税=0.25×100×10%=2.5(万元)(2)委托加工收回的高尔夫球包已经在委托加工环节缴纳了消费税，甲企业用于批发销售不用再缴纳消费税。(3)甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=300×10%=30(万元)(4)甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税=(150+30)÷(1-10%)×10%×20%=4(万元)(5)进项税额=1.7+0.34+25.5+5.1=32.64(万元)　销项税额=28×17%+300×1

5、7%=55.76(万元)应纳增值税=55.76-32.64=23.12(万元)　(6)丙企业未代收代缴消费税，主管税务机关应处以丙企业应代收代缴的消费税50%以上3倍以下的罚款。2.【答案】　　(1)不交增值税，钟老师以二手车注资，视同销售，根据税法规定，个人销售自己过的物品，免征增值税。　　(2)要交营业税，城建税，教育费附加，房产税，印花税和个人所得税。　　(3)要交营业税，个人以不动产投资，视同销售，要按销售不动产缴纳5%的营业税。　　(4)要交营业税，城建税，教育费附加，印花税，个人所得税

6、。3.【答案】　　(1)应缴纳的增值税是=20×(1+25%)÷(1-5%)×17%=4.47(万元)　　(2)应缴纳车辆购置税=20×(1+25%)÷(1-5%)×10%=2.63(万元)　　(3)无偿使用的房产税=20×(1-30%)×1.2%=0.168(万元)　　(4)出租使用的房产税=5×4%=0.2(万元)　　(5)提供仓储保管服务=5×12%=0.6(万元)4.【答案】　　(1)应代扣代缴的个人所得税=(350000-70000)×20%=56000(元)　　(2)著作权拍卖收入应缴

7、纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元)　　(3)书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=(350000-200000)×20%=30000(元)　　(4)讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)　　(5)销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=2000×50%×20%=200(元)　　(6)发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1000×20%=200(元)四、综合题1.【答案】　　(1)可抵扣的增值税进项税额=(10

8、0000×13%+10000×7%)×40%=5480(元)　　(2)百货商场需要计算缴纳增值税或消费税　　应交的增值税=190000×17%=32300(元)。　　应交消费税=220000×5%=11000(元)　　应缴纳的增值税和消费税=32300+11000=43300(元)　　(3)不正确。账务处理和税务处理均不正确。　　①正确的账务处理：　　借：其他应付款——押金10000　　贷：其他业务收入8547.01　　应交税费——应交增值税(销项税额)1452.99　　②正确的税