2011会计基础课堂复习要点(一)(孙老师提供)

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1、一、存货说明：（1）存货概念及种类（2）存货的确认条件（3）存货的计价方法（一）原材料（按实际成本核算）账户设置：在途物资、原材料1.购入借：原材料（或在途物资）应交税费—应交增值税（进项税）贷：银行存款（或其他货币资金、应付账款、应付票据）注意：（1）入账价值（存货成本的确定）（2）货到结算单据未到，暂估入账（3）收发凭证（4）账户结构2.发出按实际成本结转发出材料成本借：生产成本制造费用管理费用在建工程等贷：原材料注意：发出存货的计价方法（四种）（计算、简答、填表）（二）存货清查1.盘盈（1）批准前借：原材料（或库存商品）贷：待处理财产损溢（2）批准后借：

2、待处理财产损溢贷：管理费用2.盘亏（1）批准前借：待处理财产损溢贷：原材料（或库存商品）（2）批准后借：管理费用其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢注意：（1）清查方法：实地盘点法、技术推算法（2）存货盘点报告表是盈亏处理的原始凭证（3）盈亏处理结果的判断（4）期末结账前尚未批准的，应先处理，如果…….（P235）二、固定资产说明：（1）固定资产的概念和特征（2）固定资产的确认条件（3）固定资产的分类（一）固定资产取得1.外购（1）不需要安装借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税）贷：银行存款（2）需要安装①购入借：在建工程应交税费—应交增值税（进项税）贷

3、：银行存款②支付安装费借：在建工程贷：银行存款③投入使用借：固定资产贷：在建工程2.接受投入（1）不需要安装借：固定资产贷：实收资本（2）需要安装①接受投入借：在建工程贷：实收资本②支付安装费、运费借：在建工程贷：银行存款③投入使用借：固定资产贷：在建工程注意：1.入帐价值（外购固定资产成本的确定、投资者投入固定资产入帐价值）2.增值税问题（二）固定资产折旧借：制造费用管理费用销售费用在建工程其他业务成本贷：累计折旧注意：（1）影响固定资产折旧的因素（四个）（简答、多选）（2）固定资产折旧的范围（空间范围、时间范围）（3）固定资产折旧范围注意（P248）（4）

4、固定资产折旧方法的计算、填表（三）固定资产后续支出1.资本化支出（改扩建支出）（1）将账面价值转入在建工程借：在建工程累计折旧贷：固定资产（2）支付改扩建的费用借：在建工程贷：银行存款（3）改扩建过程中变价收入或残料入库借：银行存款（或原材料）贷：在建工程（4）达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程2.费用化支出（修理费用）借：管理费用销售费用其他业务成本贷：银行存款注意：（1）满足固定资产确认条件的，应当资本化、计入固定资产成本；不满足条件的，应当费用化，发生时计入当期损益。（判断）（2）改扩建后的固定资产的入帐价值（P254）（四）固定资产的处置1.账

5、面价值转入借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产2.核算发生的清理费用借：固定资产清理贷：银行存款应交税费3.核算出售的收入和残料借：银行存款原材料贷：固定资产清理4.核算保险赔偿借：银行存款其他应收款贷：固定资产清理5.结转净损益（1）结转净损失借：营业外支出贷：固定资产清理（2）结转净收益借：固定资产清理贷：营业外收入注意：（1）固定资产终止确认的条件（多选P257）（2）固定资产处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额记当期损益（判断）（3）固定资产处置程序（简答）三、应收款项及预付款项（一）应收账款1.一般情况（含商业折扣）（1）提供劳务或销售商品以及代垫

6、的费用未收回借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款/库存现金（代购货方垫付款项）（2）收回款项借：银行存款贷：应收账款2.含有现金折扣的应收账款（1）提供劳务或销售商品以及代垫的费用未收回借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款/库存现金（代购货方垫付款项）（2）收回款项借：银行存款财务费用贷：应收账款注意：（1）应收账款核算范围与其他应收款的区别（多选）（2）应收账款的入帐价值（3）应收账款的总价法（简答、判断）（4）现金折扣一般只是价款的折扣，除非特别说明（二）应收票据1.取得票据和收回到期票款（1

7、）取得票据①提供劳务或销售商品以及代垫的费用未收回借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款/库存现金（代购货方垫付款项）②收到偿还债务借：应收票据贷：应收账款（2）到期收回票款借：银行存款贷：应收票据2.转让票据借：在途物资、原材料、库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应收票据银行存款（补差额部分）注意：（1）应收票据的核算范围（2）应收票据的入帐价值（三）预付账款1.预付款项借：预付账款贷：银行存款2.收到货物借：原材料应交税费—应交增值税（进项税）贷：预付账款3.不足款项补付借：预付账款贷：银行存款注意：收到货物时价税一

8、并记入预付账款（四）其他应收款1.预借