2011会计基础课堂复习要点(三)(孙老师提供)

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1、本书新增内容一、交易性金融资产（资产类）1.取得借：交易性金融资产—成本投资收益贷：其他货币资金—存出投资款（或银行存款）2.期末计量（公允价值变动）情况一，公允价值升高借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益情况二，公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动3.处置情况一，处置前账面价值高于原取得时公允价值（成本）借：银行存款投资收益（如果处置收入<账面价值，发生损失）贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动投资收益（如果处置收入>账面价值，带来收益）同时，借：公允价值变动损益贷：投资收益情况二，处置前账面价值低于原取得时公允价

2、值（成本）借：银行存款投资收益（如果处置收入<账面价值，发生损失）交易性金融资产—公允价值变动贷：交易性金融资产—成本投资收益（如果处置收入>账面价值，带来收益）同时，借：投资收益贷：公允价值变动损益注意：（1）交易性金融资产初始确认金额（入帐价值）（P200）（判断）（2）交易性金融资产期末计量（P201）（判断）（3）交易性金融资产处置（P203）（判断）二、应交税费（一）应交增值税情况一，一般纳税人1.购入材料、商品或接受增值税的劳务借：原材料（或在途物资/库存商品/制造费用/管理费用）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或应付账款/其他货币资金

3、/应付票据）2.销售商品或提供增值税的劳务借：银行存款（或应收账款/应收票据）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税）3.交纳增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款情况二，小规模纳税人1.购入材料、商品或接受增值税的劳务借：原材料（或在途物资/库存商品/制造费用/管理费用）贷：银行存款（或应付账款/其他货币资金/应付票据）2.销售商品或提供增值税的劳务借：银行存款（或应收账款/应收票据）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税3.交纳增值税借：应交税费—应交增值税贷：银行存款（二）应交营业税1.计算（确认）情况一，提供营业税劳务借：营业税金及附

4、加贷：应交税费—应交营业税（说明：提供劳务时，借：银行存款贷：主营业务收入）情况二，出售不动产借：固定资产清理贷：应交税费—应交营业税2.交纳营业税借：应交税费—应交营业税贷：银行存款注意：（1）哪些税费不通过“应交税费”账户核算（多选P278）（2）应交增值税的核算范围（多选P278）（3）准予从销项税额中抵扣的进项税额包括（多选/判断P279）（4）增值税一般纳税人核算特点/小规模纳税人核算特点（5）应交营业税的核算范围三、成本（生产成本、制造费用—>成本类账户）（一）直接材料费用借：生产成本—A产品—B产品贷：原材料（二）直接人工费用借：生产成本—A产品—

5、B产品贷：应付职工薪酬（三）制造费用1.间接材料费用借：制造费用贷：原材料2.间接人工费用借：制造费用贷：应付职工薪酬3.折旧费用借：制造费用贷：累计折旧4.其他间接费用（如：车间办公费、水电费、劳保费、修理费）借：制造费用贷：银行存款（四）月末分配制造费用借：生产成本—A产品—B产品贷：制造费用（五）结转完工入库产品成本借：库存商品—A产品—B产品贷：生产成本—A产品—B产品注意：（1）生产成本、制造费用是成本类科目，结转到库存商品，不结转到本年利润（2）生产（产品）成本包括：直接材料费、直接人工费和制造费用（间接费用）（3）直接材料费、直接人工费在发生时直接

6、记入生产成本（4）间接费用在发生时记入制造费用，期末分配到生产成本