“借款费用”课堂笔记

“借款费用”课堂笔记

ID:4122426

大小:102.75 KB

页数:8页

时间:2017-11-29

“借款费用”课堂笔记_第1页
“借款费用”课堂笔记_第2页
“借款费用”课堂笔记_第3页
“借款费用”课堂笔记_第4页
“借款费用”课堂笔记_第5页
资源描述:

《“借款费用”课堂笔记》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在行业资料-天天文库

1、借款费用杨丰华2013.5.5一、总思路(一)概念借款费用:指企业因借款而发生的利息及其他相关成本(二)基本关系资本化X=资本化本金*期限*利率借款费用(M)费用化Y=M-X(三)基本分录借:在建工程X财务费用Y贷:应付利息M(四)主要内容1.借款费用的范围2.借款费用确认原则3.资本化期间的确定二、借款费用的范围�银行利息借款利息�债券利息�购建三种资产而发生的带息债务利息借款产生的折、溢价摊债券利息调整销手续费、佣金、辅助费用印刷费、承诺费等外币借款汇-兑差额注:三种资产为固定资产、无形资产和投资性房地产例1:债券100万面值,溢价发

2、行103万,年利率6%,3年期。三、借款费用确认原则(一)符合资本化条件的计入资产成本——资本化不符合资本化条件的计入财务费用——费用化(二)资本化的资产范围符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间(≧1年)的购建或生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的资产存货固定资产(相当长时间达到投资性房地产无形资产构建或销售状态)(三)资本化的借款范围1.专门借款:�专款专用(利息打入相关资产的成本)�会产生闲置资金收入2.一般借款:�用多少算多少�不会产生闲置资金收入四、资本化期间的确定开始暂停停止达到预计可使用或可销售状态:同时开始:①非

3、正常中断①已完工②符合要求①资产支出已发生②中断时间连续超③支出很少条件②借款费用已发生过3个月(≧3个④试运行生产出合格产品③购建活动已开始月)⑤分别建造、分别完工,区别界定资本化时间质量纠纷、安全事支付现金、转移非故、劳动纠纷、材例子现金资产、承担带-料短缺、资金周转息债务等例2:某企业扩建新厂房,2010.1.1借入期限2年的借款500万,并与当天开工;2010.2.1开始支付工程款200万;2010.5.1—2010.8.31因不可抗力原因中断;2010.9.1重新开工,并于2010.12.31完工。该新厂房于2011.1.18投

4、入使用。时间条件资本化时间借款费用发生2010.1.1资本化没开始开始购建活动开始2010.2.1资产支出发生资本化开始2010.5.1-非正常中断3个月以暂停累计资本化3个月2010.8.31上预计达到可使用状结束2012.12.31累计资本化7个月态五、利息资本化金额计算(一)第一步:确定企业会计期间长度(称为当期,按一年12个月或360天来计算)第二步:确定该会计期间的资本化期间(资本化期间≦会计期间)第三步:确定该企业期间应付银行利息M1及因利用借款取得的收入N(应收利息),得出M(应付利息)=M1-N第四步:借款费用资本化金额的

5、计算:①专门借款=资本化期间(该借款利息费用-利息收入)②一般借款=累计支出超过专门借款部分资产支出加权平均数*一般借款资本化率例3:1月1日向银行借入1000万,年利率6%,3月1日支出500万,5月1日支出300万,9月1日支出100万。10个月该借款为专M=1000*(10/12)借:在建工程50(会计期门借款M1=1000*6%=60万*6%=50万应收利息10间1年)贷:应付利息602个月N=M1-M=60-50=10万1.累计资产支出加权平均数*资本化率占用资本化期2.∑(每笔资产支出*)*资本化率会计期间该借款为一10841

6、000万6%利率=500**6%+300**6%+100**6%般借款1212121084=(500*+300*+100*)*6%121212=39万当期利息加权资本化率=400万6%利率当期本金600万8%利率400*6%+600*8%==7.2%400+800借款期间∑(本金*利率*)一般借款变会计期间加权资本化率=形400万6%利率(本金*借款期间)∑1月1日借会计期间600万8%利率1211400*6%*+600*8%*2月1日借1212==7.158%1211400*+600*1212注:计算时口径要一致例4(中财P279-28

7、0):●甲公司与20X8年1月1日动工兴建一幢办公楼,工期为1年。工程采用出包方式,分别于20X8年1月1日、7月1日和10月1日分别支付工程进度款1500万元、3000万元和1000万元。办公楼于20X8年12月31日完工,达到预定可使用状态。●甲公司为建造办公楼发生了两笔专门借款:①20X8年1月1日专门借款2000万元,借款期限3年,年利率8%,利息按年支付;②20X8年7月1日专门借款2000万元,借款期限5年,年利率10%,利息按年支付;闲置专门借款资金均用于固定收益债券短期投资。假定该短期投资月利率为0.5%。●甲公司为建造办

8、公楼占用了两笔一般借款:①向A银行借入的长期借款2000万元,期限为20X6年12月1日至20X9年12月1日,年利率为6%,按年支付利息;②发行公司债券10000万元,于20X6年1月1日发

当前文档最多预览五页,下载文档查看全文

此文档下载收益归作者所有

当前文档最多预览五页,下载文档查看全文
温馨提示:
1. 部分包含数学公式或PPT动画的文件,查看预览时可能会显示错乱或异常,文件下载后无此问题,请放心下载。
2. 本文档由用户上传,版权归属用户,天天文库负责整理代发布。如果您对本文档版权有争议请及时联系客服。
3. 下载前请仔细阅读文档内容,确认文档内容符合您的需求后进行下载,若出现内容与标题不符可向本站投诉处理。
4. 下载文档时可能由于网络波动等原因无法下载或下载错误,付费完成后未能成功下载的用户请联系客服处理。