增值税税率及简易征收税率表

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1、增值税税率表纳税人应收行为具体范围税率包括原增值税纳税人和营改增纳税人从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应收服务（财政部和国家税务总局另有规定的除外）小规模纳税人征收率3%销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务17%粮食、使用植物油、鲜奶自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志原增值税一般纳税人饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜13%国务院规定的其他货物农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐出口货物0%铁路运输服务陆路运输服务其他陆路运输服务交通运输服

2、务程租业务11%水路运输服务期租业务航空运输服务航空运输湿租服务基础电信服务基础电信服务11%电信服务增值电信服务增值电信服务6%工程服务工程服务安装服务安装服务建筑服务修缮服务修缮服务11%装饰服务装饰服务其他建筑服务其他建筑服务贷款贷款服务融资性售后回租直接收费金融服务直接收费金融服务金融服务6%人身保险服务保险服务财产保险服务金融商品转让金融商品转让其他金融商品转让研发服务合同能源管理服务研发和技术服务6%工程勘察勘探服务专业技术服务软件服务电脑设计及测试服务信息技术服务信息系统服务6%业务流程管理服务信息系统增值服务设计服务知识产权服务文化创意服务6%广告服务会议展览服务

3、航空服务（航空地面服务）航空服务（通用航空服务）港口码头服务货运客运场站服务打捞救助服务物流辅助服务6%装卸搬运服务现代服务仓储服务收派服务（收件服务）一般纳税人销售服务收派服务（分拣服务）收派服务（派送服务）有形动产融资租赁服务17%不动产融资租赁服务11%租赁服务有形动产经营租赁服务17%不动产经营租赁服务11%认证服务鉴证咨询服务鉴证服务6%咨询服务广播影视节目（作品）制作服务广播影视服务广播影视节目（作品）发行服务6%广播影视节目（作品）播映服务企业管理服务经纪代理服务（货物运输代理服务）商务辅助服务经纪代理服务（代理报关服务）6%人力资源服务安全保护服务其他现代服务其他

4、现代服务6%文化服务文化体育服务体育服务教育服务教育医疗服务医疗服务旅游服务生活服务旅游娱乐服务6%娱乐服务餐饮服务餐饮住宿服务住宿服务居民日常服务其他生活服务专利技术技术非专利技术商标著作权6%商誉其他权益性无形资产销售无形资产海域使用权探矿权采矿权6%自然资源使用权取水权其他自然资源使用权土地使用权11%建筑物11%销售不动产构筑物11%增值税简易征收项目表序号项目内容征收率依据小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务、提供应税服务（销中华人民共和国增值税暂行条例（中华人一小规模纳税人售和出租不动产除外）。民共和国国务院令第538号）国家税务总局关于固定业户临时外出经营固定

5、业户（指增值税一般纳税人）临时到外省、市销售货物的，必须有关增值税专用发票管理问题的通知（国向经营地税务机关出示“外出经营活动税收管理证明”回原地纳税，二固定业户外出经营税发[1995]87号）；国家税务总局关于需要向购货方开具专用发票的，亦回原地补开。对未持“外出经营活简并增值税征收率有关问题的公告（国家动税收管理证明”的。税务总局公告2014年第36号）三一般纳税人销售自产货物1县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。2建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不3含粘土实心砖、瓦）。财政部国家税务总局关于部分货物适用

6、增用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成4值税低税率和简易办法征收增值税政策的的生物制品。通知（财税[2009]9号）；财政部国家5自来水。税务总局关于简并增值税征收率政策的通6商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。知（财税[2014]57号）四一般纳税人销售非自产货物1寄售商店代销寄售物品。2典当业销售死当物品。3经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法征收增值税，五一般纳税人销售非自产自来水不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入

7、对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费征收增值税、营业税有关问题的通知（国六拍卖行取得的拍卖收入用。税发[1999]40号）；关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税国家税务总局关于供应非临床用血增值税政策问题的批复（国税函[2009]456七一般纳税人供应非临床用血单采血浆站销售非临床用人体血液。号）；关于全面推开营业税改征增值税试3%点的通知（财税[2016]36号）增值税简易征收项目表序号项目内容征收率依据药品经营企业(取得食品、药品监督管理部门颁