资产负债表的编制(I)

《资产负债表的编制(I)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、财务报告编制与分析主讲：刘翠侠e-mail：liucuixia@cidp.edu.cn第二章资产负债表的编制依据的具体会计准则：《企业会计准则第30号——财务报表列报》主要内容：资产负债表概述资产负债表的编制方法学习目标：熟悉资产负债表的格式和内容掌握资产负债表的编制原理能够熟练编制目标企业的资产负债表第二章资产负债表的编制2.1资产负债表概述主要内容：一、资产负债表的性质二、资产负债表的结构三、资产负债表的作用四、资产负债表的局限性一、资产负债表（balancesheet）的性质总括反映企业在某一特定日期全部资产、负债、所有者权益情况的会计报表，是关于企业财

2、务状况的记录。静态报表：资源存量（年末、半年末、季末、月末）平衡公式：资产=负债+所有者权益2.1资产负债表概述资产负债表的不同表述：平衡表（balancesheet）财务状况表（statementoffinancialposition）财务情况表（statementoffinancialcondition）2.1资产负债表概述（一）资产负债表的格式1.账户式2.报告式二、资产负债表的结构2.1资产负债表概述资产年初余额期末余额负债和所有者权益年初余额期末余额流动资产非流动资产流动负债非流动负债（负债合计）实收资本资本公积盈余公积未分配利润（所有者权益合计)资

3、产合计负债和所有者权益合计资产负债表编制单位：年月日单位：元签字并盖章：财务负责人主管财务负责人单位负责人账户式(平衡式）左右结构，我国采用资产=负债+所有者权益项目金额资产：流动资产非流动资产（资产合计）负债：流动负债非流动负债（负债合计）所有者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润（所有者权益合计）资产负债表编制单位：年月日单位：元报告式（垂直式资产负债表）上下结构资产-负债=所有者权益（二）我国资产负债表的格式：账户式1.比较数字:年报及中报：年初余额、期末余额2.报表各项目列报的总体要求分类别列报按流动性分类：分类中贯彻实质重于形式原则资产类各项目：

4、按流动性由强到弱排列负债类项目：按偿还期限由近到远排列所有者权益类项目：按永久性程度由高到低排列2.1资产负债表概述《企业会计准则第30号——财务报表列报》第十三条资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：（一）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。（二）主要为交易目的而持有。（三）预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现。（四）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。第十五条负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：（一）预计在一个正常营业周期中清偿。（二）主要为交易目的而持有。（三）自资产负债表日起一年

5、内到期应予以清偿。（四）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。企业的资产负债表生产企业、流通企业、农业、建筑业等商业银行资产负债表商业银行、政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司适用保险公司资产负债表保险公司、担保公司适用证券公司资产负债表证券公司、资产管理公司、基金公司、期货公司适用2.1资产负债表概述三、资产负债表的作用评价反映企业的各项资产、负债、所有者权益的增减变动及相互关系评价资产、负债、所有者权益的结构是否合理分析企业的财务弹性和偿债能力2.1资产负债表概述四、资产负债表的局限性资产和负债的确认与计量都涉及人为估计使用的

6、会计程序方法具有很大的选择性对不同的资产项目采用不同的计价方法如应收账款按净额反映、存货按成本与可变现净值孰低反映，长期股权投资按成本，交易性金融资产按公允价值等等物价变化的影响：如对历史成本的影响2.1资产负债表概述2.1资产负债表概述人生的资产负债表？你现在拥有哪些资产？你未来准备拥有哪些资产？主要内容：编制会计报表前的准备工作资产负债表的编制原理资产负债表的编制训练2.2资产负债表的编制方法一、编制会计报表前的准备工作清查资产、核实债务账务处理完毕（结转损益类账户、利润分配）账账相符、账实相符、账证相符发生的经济业务编制记账凭证登记会计账簿编制财务报表正

7、确完整2.2资产负债表的编制方法资产年初余额期末余额负债和所有者权益年初余额期末余额流动资产非流动资产流动负债非流动负债（负债合计）实收资本资本公积盈余公积未分配利润（所有者权益合计)资产合计负债和所有者权益合计资产负债表（账户式）编制单位：年月日单位：元盖章：单位负责人主管财务负责人财务负责人二、资产负债表“年初余额”的填列资产年初余额期末余额流动资产货币资金存货非流动资产资产合计资产负债表编制单位：2007年12月31日资产年初余额期末余额流动资产货币资金存货非流动资产资产合计资产负债表编制单位：2008年12月31日按上年度资产负债表期末余额过入按本年项

8、目调整2.2资产负债表的编制方法总原则