财政总预算会计(I)

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1、1第三章财政总预算会计2第一节总预算会计的任务和核算特点总预算会计是各级政府财政部门核算、反映监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。2012年中央财政财政收入:103740亿元财政支出:108930亿元资金结余:—5190亿元3一、财政总预算会计基本任务1、处理总预算会计的日常核算事务预算收支、资金调拨、往来款项2、调度好财政资金财政资金与用款单位资金需求3、实行会计监督，参与预算管理。4、组织和指导本行政区域预算会计工作。5、做好预算会计的事务管理工作。4二、核算特点一切活动都通过转账进行，不发生现金收

2、付业务，也不直接使用资金购买财产、物资，所以，不需设置“固定资产”、“库存材料”、“现金”等会计科目。5三、财政单位会计科目会计科目：共37个会计科目。资产：11个负债及净资产：4个+6个收入：8个支出：8个6资产类科目：国库存款、财政专户存款、有价证券、在途款、暂付款、与下级往来、预拨经费、基建拨款、财政周转金放款、借出财政周转金、待处理财政周转金负债类科目：暂存款、与上级往来、借入款、借入财政周转金7净资产类科目：预算结余、基金预算结余、专用基金结余、预算周转金、财政周转基金、预算外结余收入类科目：一般预算收入、基金预算收

3、入、专用基金收入、上级补助收入、调入资金、财政周转金收入一般预算外收入、上解收入8支出类科目：一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出、上解支出、调出资金、财政周转金支出、补助下级支出、一般预算外支出9第二节财政资产的管理与核算财政单位的资产指由一级财政所掌握掌握的能以货币计量的经济资源。包括财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理财政周转金等。在会计科目上，主要通过：11个国库存款、财政专户存款、有价证券、在途款、暂付款、与下级往来、预拨经费、基建拨款、财政周转金放款、借出财政

4、周转金、待处理财政周转金10一、货币资金的管理与核算（一）管理财政性存款应遵循的原则财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金。包括国库存款和财政专户存款。1、集中资金，统一调度。2、严格控制存款开户中国银行国库、专业银行3、执行预算、计划支拨根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。4、转账结算、不提现金周总理5、在存款余额内支付，不得透支。11（二）财政性存款的核算包括国库存款、财政专户存款1、国库存款的核算（银行存款）包括一般预算存款及基金预算存款两个明细账户。一般预算存款：（一般预算收入）主要是各项税收。基金预算存款：

5、（基金预算收入）是由原地方性政府收费项目通过改革，收费稳定、金额大的部分转化为预算收入。收到国库报来“预算收入日报表”12【例1】某市财政5月10日收到国库转来的预算收入日报表，上列明当日一般预算收入200000元、基金预算收入100000元。借：国库存款——一般预算存款200000——基金预算存款100000贷：一般预算收入200000基金预算收入100000132、财政专户存款的核算核算除一般预算收入、基金预算收入以外的财政收入（最低一级政府的全部收入都在此账户中核算，即未设国库的乡镇财政存款账户）以及财政周转金、专用基金

6、。核算内容为：财政周转金存款、专用基金存款、其他基金预算存款，未设国库的乡镇财政存款账户。【例2】某省财政收到国家财政总预算会计下拨的农田水利建设款2000万。借：财政专户存款——专用基金存款20000000贷：专用基金收入—农田水利专款2000000014【例3】某乡财政收到所属某企业的所得税300000元，存入专户。借：财政专户存款300000贷：一般预算收入300000【例4】某级财政2004年11日2日，收到上级财政拨入的财政周转金300000元，并将其以年利率6%、一年期、一次性还本付息的条件贷给辖区内的一家事业单位

7、。收到款项时：借：财政专户存款300000贷：财政周转基金300000贷放时：借：财政周转金放款300000贷：财政专户存款30000015【例5】某未设国库的乡镇财政收到属于当年的一般预算收入120000元，存入银行。借：财政专户存款120000贷：一般预算收入12000016（二）有价证券的管理与会计核算财政总预算会计核算的有价证券指各级政府用结余资金购入的指定证券，通常为国家公债。有价证券的转让差价和到期的利息收入，根据购买时的资金来源，分别作一般预算收入和基金预算收入处理，并在这两个科目下设“利息收入”科目核算。1、管

8、理原则（1）只能用各项财政结余资金购入；（2）购买国债的资金不能列为支出（3）利息收入或转让收入根据购买时的资金来源作收入处理；（4）管理严格，视同货币。17有价证券借贷购入有价证券到期兑付有价证券的本金期末余额：有价证券实际库存数18到期兑付有价证券时记：借：国库存款或财政